小型企業財務報表審計工作底稿編制指南（適用於審計執行企業會計準則的小型企業）（簡體書）

為了加強對中小會計師事務所執行審計準則體系的指導，增強審計準則在小型企業審計中的操作性，進一步推動實施審計準則，根據中國注冊會計師審計準則和指南的要求，結合小型企業財務報表審計的特點，中注協組織專家編寫了《小型企業財務報表審計工作底稿編制指南》一書。 該書是在借鑒國際會計師聯合會頒布的中小會計師事務所執行國際審計準則指南的基礎上起草的，旨在幫助注冊會計師開展高質量的、符合成本效益原則的小型企業審計工作，從而更好地服務于社會公眾利益。
在使用本指南時，注冊會計師應當特別注意以下事項：
第一，本指南不替代中國注冊會計師審計準則和相關指南。本指南力求體現審計準則、相關指南的基本要求和核心審計程序，但沒有涵蓋審計準則和相關指南的全部規定，它是對執行中國注冊會計師審計準則和相關指南的指導。
第二，本指南不替代注冊會計師的職業判斷。本指南側重于說明風險導向審計模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業的情況千差萬別，不可能設計出一套適用于任何企業、任何情況的標準化工作底稿模板。因此，注冊會計師在使用本指南時，應當充分運用職業判斷，根據小型企業的實際情況和具體執業需要，設計審計程序和相應的工作底稿。
第三，本指南基于小型制造業企業的審計流程設計。對于商品流通企業、農業企業和石油天然氣企業等特殊行業企業的審計，注冊會計師應當充分考慮這些行業企業的特點，合理確定審計程序和審計流程。
本指南將小型企業的主要業務流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產、貨幣資金、費用、工薪與人事和財務報告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。在實務中，業務流程的劃分應與被審計單位的具體情況相適應，而不能機械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計單位的業務流程不同，主要控制活動也不盡相同，注冊會計師應當根據具體情況對不同的控制點進行了解和測試。

小型企業財務報表審計工作底稿編制說明
第一部分 初步業務活動工作底稿
一、初步業務活動程序表
二、業務承接／保持評價表
三、審計業務約定書
第二部分 風險評估工作底稿
一、了解被審計單位及其環境（不包括內部控制）
二、了解被審計單位內部控制
三、舞弊風險評估與應對
四、項目組討論紀要——風險評估
五、風險評估結果匯總表
六、審計計劃
第三部分 進一步審計程序工作底稿
一、控制測試工作底稿
二、實質性程序工作底稿
（一）資產類
1.貨幣資金
2.交易性金融資產
3.應收票據
4.應收賬款
5.預付款項
6.應收利息
7.應收股利
8.其他應收款
9.存貨
10.可供出售金融資產
11.持有至到期投資
12.長期應收款
13.長期股權投資
14.投資性房地產
15.固定資產
16.在建工程
17.工程物資
18.固定資產清理
19.無形資產
20.開發支出
21.商譽
22.長期待攤費用
23.遞延所得稅資產
（二）負債類
1.短期借款/長期借款
2.交易性金融負債
3.應付票據
4.應付賬款
5.預收款項
6.應付職工薪酬
7.應交稅費
8.應付利息
9.應付股利
10.其他應付款
11.長期應付款
12.專項應付款
13.預計負債
14.遞延所得稅負債
（三）所有者權益類
1.實收資本（股本）
2.資本公積
3.盈余公積
4.未分配利潤
（四）損益類
1.營業收入
2.營業成本
3.營業稅金及附加
4.銷售費用
5.管理費用
6.財務費用
7.資產減值損失
8.公允價值變動收益
9.投資收益
10.營業外收入
11.營業外支出
12.所得稅費用
三、細節測試通用工作底稿
第四部分 其他項目工作底稿
一、對被審計單位違反法規行為的考慮
二、前后任注冊會計師的溝通
三、關聯方及關聯方交易
四、持續經營
五、首次接受委托時對期初余額的審計
六、比較數據
七、或有事項
八、期后事項
九、現金流量表
第五部分 業務完成階段工作底稿
一、業務完成階段審計工作
二、試算平衡表及審計調整表
三、與治理層的溝通函
四、專業意見分歧解決表
五、重大事項概要匯總表
六、管理層聲明書
七、審計總結
八、審計工作完成情況核對表
九、業務復核核對表
第六部分 附錄
　附錄1 本書使用的索引表
　附錄2 永久性檔案清單
后記