小型企業財務報表審計工作底稿編製指南(適用於審計執行企業會計制度的小型企業)（簡體書）

一、本指南的適用范圍
本指南適用于注冊會計師執行小型企業財務報表審計業務。所謂小型企業，與《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同，是指資產總額或營業額較小，職工人數較少，所有權和管理權集中于少數個人，并具備下列一項或多項特征的企業：（1）收入來源單一；（2）會計記錄簡單；（3）內部控制有限，存在管理層凌駕于內部控制之上的可能性。
目前，非金融企業執行的會計標準有三類，一是財政部2006年發布的企業會計準則（以下簡稱企業會計準則）；二是企業會計制度和l6項具體會計準則（以下簡稱企業會計制度）；三是小企業會計制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執行企業會計準則和企業會計制度的小型企業的審計。由于執行小型企業會計制度且財務報表需要審計的企業數量較少，我們沒有編寫相應指南，注冊會計師可以參照上述指南。
二、本指南的編寫原則
指南力求體現以下原則：一是注重體現風險導向審計理念，突出風險評估程序的重要性，為注冊會計師進行風險識別和評估提供詳細的指導；二是注重程序之間的銜接，將風險評估和風險應對予以貫通，將控制測試和實質性程序相聯結，提高審計效率；三是注重體現小型企業審計的特點，在遵守審計準則和保證審計質量的前提下，適當簡化小型企業審計工作底稿，體現成本效益原則。
三、本指南的結構
工作底稿包括當期檔案和永久性檔案兩大部分。當期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報風險識別、評估和應對的審計工作主線，主要包括初：步業務活動工作底稿、風險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業務完成階段工作底稿。其中，進一步審計程序工作底稿包括控制測試和實質性程序兩部分。永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案，其內容相對穩定，有關內容在本指南中作為附錄提供。

小型企業財務報表審計工作底稿編制說明
第一部分 初步業務活動工作底稿
一、初步業務活動程序表
二、業務承接／保持評價表
三、審計業務約定書
第二部分 風險評估工作底稿
一、了解被審計單位及其環境（不包括內部控制）
二、了解被審計單位內部控制
三、舞弊風險評估與應對
四、項目組討論紀要——風險評估
五、風險評估結果匯總表
六、審計計劃
第三部分 進一步審計程序工作底稿
一、控制測試工作底稿
二、實質性程序工作底稿
（一）資產類
1．貨幣資金
2．短期投資
3．應收票據
4．應收股利
5．應收利息
6．應收賬款
7．其他應收款
8．預付賬款
9．應收補貼款
10．存貨
11．待攤費用
12．長期股權投資
13．長期債權投資
14．固定資產
15．工程物資
16．在建工程
17．固定資產清理
18．無形資產
19．長期待攤費用
（二）負債類
1．短期借彬長期借款
2．應付票據
3．應付賬款
4．預收賬款
5．應付工資／應付福利費
6．應付股利
7．應交稅金／其他應交款
8．其他應付款
9．預提費用
10．預計負債
11．長期應付款
12．專項應付款
（三）所有者權益類
1．實收資本（股本）
2．資本公積
3．盈余公積
4．未分配利潤
（四）損益類
1．主營業務收入
2．主營業務成本
3．主營業務稅金及附加
4．其他業務利潤
5．營業費用
6．管理費用
7．財務費用
8．投資收益
9．補貼收入
10．營業外收入
11．營業外支出
12．所得稅
三、細節測試通用工作底稿
第四部分 其他項目工作底稿
一、對被審計單位違反法規行為的考慮
二、前后任注冊會計師的溝通
三、關聯方及關聯方交易
四、持續經營
五、首次接受委托時對期初余額的審計
六、比較數據
七、或有事項
八、期后事項
九、現金流量表
第五部分 業務完成階段工作底稿
一、業務完成階段審計工作
二、試算平衡表及審計調整表
三、與治理層的溝通函
四、專業意見分歧解決表
五、重大事項概要匯總表
六、管理層聲明書
七、審計總結
八、審計工作完成情況核對表
九、業務復核核對表
第六部分 附錄
附錄1 本書使用的索引表
附錄2 永久性檔案清單
后記