國家審計目標及實現機制研究（簡體書）

國家審計制度是基於加強經濟監督的需要而產生的，其基本職能在于監督、評價和鑒證。國家審計制度產生於公共受托責任關係，又服務于公共受托責任關係。國家審計目標理論在整個國家審計理論體系中居于核心地位，它是研究國家審計的專業勝任能力、獨立性、審計規範和審計報告的基礎。從層次上劃分，國家審計目標包括總目標、具體目標和項目目標，三者相互作用、相互聯系，共同構成國家審計目標體系。關於國家審計目標的研究，是隨著社會、國家和民眾對國家審計功能與作用認識的深化而不斷發展的。國家審計目標是國家審計實踐行為的預期效果與最終方向。根據公共受托責任關係理論與國家審計關係理論，國家審計總目標在于獨立地提供公共受托責任履行情況的鑒證信息。國家審計總目標體現國家審計的本質與存在意義，它是高度濃縮的、精煉的和相對穩定的；國家審計具體目標是總目標的分解形式，總目標是具體目標確立的基礎。隨著公共受托責任的內容與標準的深化，具體審計目標表現出動態發展的特性；國家審計項目目標是具體審計目標的承擔者與最終實現途徑。國家審計的目標確立與目標實現具有同等的價值。國家審計目標是審計需求與審計供給的均衡統一。審計需求決定國家審計的理論目標，審計供給影響國家審計目標的實現程度，兩者是一對矛盾。根據審計供需理論與目標期望差理論，國家審計目標實現機制框架的核心要素包括專業勝任能力強化機制、獨立性保證機制、審計規範優化機制和審計報告健全機制。
本書研究采用規範研究與實證研究相結合的方法，其研究路徑包括問題提出、理論分析、觀點對比、調查研究和問題解決。全書共分八章，具體內容及主要觀點如下：
第一章是緒論。主要介紹筆者的研究動機、研究路徑及方法、研究內容及框架，以及本書的主要觀點及創新。
第二章是文獻綜述。主要對國家審計目標、專業勝任能力、獨立性、審計規範和審計報告的國內外研究現狀進行了分析與評價。關於國家審計總目標的國內外文獻不多，只有籠統的認識；國家審計具體目標和項目目標的觀點基本統一；關於國家審計專業勝任能力的研究基本上屬于空白領域；關於國家獨立性的研究，典型代表包括最高審計機關國際組織和美國的一般公認政府審計準則，除此之外，其他文獻均以研究民間審計獨立性為主；關於國家審計規範和審計報告的文獻主要屬于介紹性資料，包括最高審計機關國際組織、最高審計機關歐洲組織、美國政府責任署、英國國家審計署，以及加拿大總審計長公署等國家或地區的國家審計規範和國家審計報告。
第三章是國家審計目標及實現機制框架要素研究。國家審計總目標在于獨立地提供公共受托責任履行情況的鑒證信息，具體目標包括合法性或合規性、真實性或公允性、經濟性、效率性、效果性、公平性和環保性的鑒證，其中：合法性或合規性、真實性或公允性鑒證屬于財務審計目標，經濟性、效率性、效果性、公平性和環保性鑒證屬于績效審計目標，經濟責任審計目標涵蓋以上諸多目標要素。國家審計目標實現機制框架的核心要素包括專業勝任能力的強化機制、獨立性的保證機制、審計規範優化機制和審計報告健全機制。
第四章是國家審計專業勝任能力的強化機制研究。國家審計專業勝任能力包括國家審計機關的專業勝任能力和國家審計人員的專業勝任能力。國家審計機關專業勝任能力的核心影響因素包括審計權限、審計經費、審計人員、審計技術和審計規範等。國家審計機關專業勝任能力的制約因素包括審計經費不充裕、審計人員數量及勝任力不足以及現代先進技術運用水平偏低等，其改進對策包括強化內涵和外部支持；國家審計人員專業勝任能力框架的設計方法包括能力要素法與功能分析法。根據能力要素法，國家審計人員專業勝任能力的構成要素包括專業知識、專業技能和專業品質。
第五章是國家審計獨立性的保證機制研究。國家審計獨立性是指可以保持無偏審計決策的能力，其衡量尺度包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。。實質上獨立性指客觀、公正的精神態度，它本身很難直接衡量；形式上的獨立性指在第三者看來，國家審計機關及人員在外觀形象上是獨立的，其衡量標準包括權責地位的獨立性、組織結構的獨立性、經費預算的獨立性、功能管理的獨立性和社會關係的獨立性。國家審計獨立性的損害因素包括行政干預、審計資源短缺、被審計單位阻力、社會關係的壓力、自我復核和非審計服務，保證因素包括避免行政干預、禁止行為、法律監管、質量控制和道德教育。行政模式的審計體制是損害我國國家審計獨立性的系統性因素，向立法模式轉變是最佳選擇。
第六章是國家審計規範的優化機制研究。國家審計規範包括國家審計法、國家審計準則和國家審計職業道德。國家審計法的核心內容包括最高審計機關的組織結構、審計權限、審計職責、審計經費、審計程序、審計報告和審計責任等。其中中國國家審計法的核心問題包括最高職務任期不明確，審計經費缺乏專門的預算制度以及審計權限不合理等；國家審計準則的現實問題包括缺乏完善的準則框架、沒有按照業務類型分別制定國家審計準則，以及經濟責任審計準則缺乏明確的參考標準，其對策包括優先制定財務審計準則、積極探索績效審計準則和合理確定經濟責任審計準則的適用標準。
第七章是國家審計報告的健全機制研究。國家審計報告是國家審計目標的最終實現途徑，其核心功能在于提供信息。國家審計報告模式有二，其中：合規性審計和績效審計可以采用詳式審計報告模式，真實性審計可以采用簡式審計報告模式。國家審計報告的核心信息特徵包括可靠性、相關性、充分性、重要性、可理解性和及時性。國家審計責任類型包括行政責任、民事責任和刑事責任。國家審計機關及人員責任追究機制的基本要求包括審計目標清晰、責任主體明確、審計信息公開，以及社會公眾的監督。我國國家審計責任追究機制失靈的主要原因在于國家審計的法律責任主體不明確。
第八章是研究結論及后續研究方向。本部分總結了前述各章的主要研究結論，并提出了一些政策建議，最后對未來的研究方向進行了討論。

宋夏云，男，江西奉新人，1969年6月生，中國會計學會會員，中國審計學會會員，上海財經大學管理（會計）學博士，上海市普通高等學校優秀博士畢業研究生，現為寧波大學商學院審計發展研究中心常務副主任、副教授、碩士生導師。曾主持（或參與）省、廳級課題12項，在《審計研究》、《當代財經》以及《稅務研究》等刊物發表學術論文55篇，主編（或參編）各類學術著作11部，主要研究領域包括國家審計目標、企業內部控制與風險管理、現代風險導向審計模式、審計人員的專業勝任能力、合併財務報表理論以及中國稅收政策等。

序
摘要
Abstract
第一章 緒論
第一節 本書的研究動機
第二節 本書的研究路徑及方法
第三節 本書的結構及內容安排
第四節 本書的主要觀點及創新
第二章 文獻綜述
第一節 國家審計目標的文獻綜述
第二節 國家審計目標實現機制的文獻綜述
本章小結
第三章 國家審計目標及實現機制框架要素
第一節 國家審計目標的涵義及確立原則
第二節 國家審計總目標
第三節 國家審計具體目標
第四節 國家審計項目目標
第五節 國家審計目標實現機制的框架要素
本章小結
第四章 國家審計專業勝任能力的強化機制
第一節 國家審計專業勝任能力的涵義與種類
第二節 國家審計機關的專業勝任能力
第三節 國家審計人員的專業勝任能力
本章小結
第五章 國家審計獨立性的保證機制
第一節 國家審計獨立性的衡量尺度
第二節 國家審計獨立性的影響因素
第三節 中國國家審計獨立性的現狀及改進對策
本章小結
第六章 國家審計規範的優化機制
第一節 國家審計規範體系的構成及其設計原則
第二節 國家審計法
第三節 國家審計準則
第四節 國家審計的質量控制
本章小結
第七章 國家審計報告的健全機制
第一節 國家審計報告的種類和格式
第二節 國家審計報告的信息特徵
第三節 國家審計報告的公告制度
第四節 國家審計報告的法律責任
本章小結
第八章 研究結論與后續研究方向
一、本研究的結論
二、本研究的政策建議
三、后續研究方向
附錄一 國家審計目標及實現機制研究的調查問卷
附錄二 國家審計目標及實現機制研究的調查結果
附錄三 國家審計目標及實現機制研究的調查名單
附錄四 國家審計人員專業勝任能力研究的調查問卷
附錄五 國家審計人員專業勝任能力研究的調查結果
參考文獻
致謝