銀行業-企業所得稅管理操作指南-2009年版（簡體書）

《銀行業(2009年版)》“總則”簡述了我國銀行業的概況和特點，重點結合銀行業特定的資產、負債和中間業務，介紹了銀行業財務報表和財務會計核算的特點。“銀行業應納所得稅額的確定和計算”以新企業所得稅法、新會計準則和現行國家稅收政策規定為基礎，論述了計算銀行業應納所得稅額的方法；逐項梳理了銀行業收入、扣除項目及資產處理的會計核算、稅法規定和稅會差異處理；詳細分析了銀行外幣業務、離岸業務、資產證券化業務、金融衍生產品業務和銀行卡業務這五個特殊業務；介紹了銀行業應納所得稅額和源泉扣繳預提稅的計算。“徵收管理”論述了銀行從開業登記、日常涉稅事項辦理、所得稅預繳、匯算清繳直至注銷清算的整個徵收管理流程。“納稅評估及預警分析”包括納稅評估工作概要、評估模型、評估方法、評估業務流程、評估的組織體系和機制、評估指標體系、評估底稿及指標設置等內容。“日常核查”論述了銀行業的收入、成本費用和其他方面分細項核查的風險點及核查方法。“附錄”包括核查實例、納稅評估案例，相關法律法規和政策規定。

第一章 總則
第一節 銀行業概述及特點
一、我國的銀行業體系
二、銀行業特點
第二節 銀行業的組織形式和組織結構
一、商業銀行組織模式
二、農村信用社組織模式
第三節 銀行業業務范圍和財務會計核算特點
一、銀行業業務范圍
二、銀行業財務會計核算特點

第二章 銀行業應納所得稅額的確認和計算
第一節 應納稅所得額的確認原則
一、凈所得課稅原則
二、稅法優先原則
三、權責發生制原則
四、真實性原則
五、實質重于形式原則
六、收入實現原則
第二節 銀行業收入
一、收入總額的確認原則
二、銀行業收入的內容
三、收入的確認及稅會差異
第三節 銀行業稅前扣除規定和資產的稅務處理
一、稅前扣除的原則
二、稅前扣除的范圍
三、稅前扣除項目及稅會差異
四、資產的稅務處理及稅會差異
第四節 銀行特殊業務的稅務處理
一、外幣業務
二、離岸銀行業務
三、資產證券化業務
四、金融衍生產品業務
五、銀行卡業務
第五節 銀行業稅收優惠政策
第六節 應納稅所得額的計算
第七節 應納所得稅額的計算
一、應納稅額的計算公式
二、境外所得計征企業所得稅的計算
三、銀行清算所得的計算
第八節 源泉扣繳
一、源泉扣繳所得稅的基本規定
二、銀行涉及的常見源泉扣繳內容
三、指定扣繳

第三章 徵收管理
第一節 信息采集
一、稅務登記信息
二、稅收認定信息
三、申報徵收信息
四、第三方涉稅信息
五、其他信息
第二節 日常管理
一、戶籍管理
二、賬簿、憑證管理
三、申報管理
四、涉稅事項管理
五、臺賬管理
六、稅收分析
第三節 預繳申報管理
一、繳納方法
二、預繳期限
三、預繳申報資料
四、季度預繳納稅申報表的填列
第四節 匯算清繳管理
一、繳納方法
二、年度申報期限
三、年度申報資料
四、匯算清繳管理工作要求
五、居民企業所得稅年度納稅申報表的填列
六、非居民企業所得稅年度申報表（據實申報）的填列
第五節 匯總繳納企業所得稅管理
一、跨地區匯總納稅總分機構稅務登記管理
二、跨地區匯總納稅總分機構預繳申報
三、跨地區匯總納稅分支機構分配表管理
四、跨地區匯總納稅總分機構稅前扣除管理
五、跨地區匯總納稅企業匯算清繳管理
第六節 清算期間的所得稅管理
一、銀行清算期間的所得稅管理范圍
二、銀行清算所得稅的申報資料
三、銀行清算所得稅的申報期間
四、銀行清算所得稅的管理職責
第七節 與其他稅種的統籌管理
一、細化銀行收入，加強營業稅的源頭管理
二、細化銀行費用，加強個人所得稅申報所得額的監控
三、關注銀行房屋、土地等的增減信息，加強房產稅等稅種的申報

第四章 納稅評估及預警分析
第一節 納稅評估工作概要
第二節 納稅評估模型
第三節 納稅評估方法
第四節 納稅評估業務流程
一、確定對象
二、審核分析
三、約談舉證
四、實地核查
五、評估處理
第五節 納稅評估的組織體系和機制
一、納稅評估的組織體系
二、納稅評估機制
第六節 納稅評估指標體系
一、通用分析單一指標設置
二、通用分析復合指標設置
三、各稅種間綜合分析指標
四、銀行業特定分析指標設置
五、涉稅不良記錄評析指標設置
第七節 評估底稿及指標運用
一、納稅評估工作底稿
二、納稅評估指標的運用

第五章 日常核查
第一節 收入的日常核查
一、普通貸款利息收入
二、金融機構往來收入
三、票據貼現、押匯
四、銀團貸款
五、手續費及傭金收入
六、投資收益
七、匯兌損益
第二節 成本費用的核查
一、工資薪金支出及職工福利費、工會經費、職工教育經費
二、呆賬準備金計提及呆賬損失的核銷
三、除呆賬損失以外的其他財產損失
四、固定資產及折舊
五、無形資產攤銷
六、房屋裝修費
七、對外捐贈
八、罰款及滯納金
九、租賃費
十、廣告費和業務宣傳費、業務招待費
十一、物業費、水電費
十二、住房補貼、住房公積金
十三、彌補虧損
十四、返還手續費
十五、為職工支付的保險費
十六、以前年度應計未計費用
十七、關聯企業往來
十八、自然災害或意外事故損失補償
十九、或有損失
二十、管理費
二十一、攬儲性質的獎勵支出
第三節 其他方面的核查
一、營業外收入
二、代客理財業務收入
三、抵債資產變現
四、租金收入
五、補貼收入
六、接受捐贈
七、境外所得
附錄
一、核查實例
二、納稅評估案例
三、相關法律法規和政策規定