增值稅法的起草與設計（簡體書）

作為現代市場經濟國家的主流稅種，增值稅濫觴於二十世紀，其計稅原理本不複雜：增值稅納稅義務一般依法由在境內發生應稅交易時的銷售方履行，其所支付或負擔的增值稅稅額，通過從銷項稅額中抵扣進項稅額的方法計算而得，因此，增值稅稅收負擔藉由經濟流轉鏈條層層轉嫁給終端消費者實際負擔，契合稅收中性原則。然而，基於課稅公平原則而根據納稅主體的差異和征稅客體的特質所作的制度安排，卻使各國和地區的增值稅法之設計極盡複雜之能事。人類社會當前進入所謂數字經濟時代，數據成為關鍵生產要素和戰略性資源，數字經濟現正高速發展且逐漸與實體經濟深度融合，我國在這一時代圖景下制定增值稅法，起草的技術難度之大可想而知，其建制應否、可否、能否遵循量能課稅原則，進而實現“合理設定增值稅納稅義務、公平分配增值稅稅收負擔”的理想目標，殊值研究。本書提煉了數字經濟時代增值稅法起草與設計的雙重維度——整體視閾與系統構造，繼而論述增值稅法的敘事脈絡、格局與進路，接著分析增值稅法建制中的公平課稅考量，然後證成增值稅納稅義務的基本制度構造，後探討增值稅課征規則的特殊制度安排。

導　論
　一、問題的提出
　二、文獻和方法
（一）文獻綜述
（二）研究方法
　三、思路和創新
（一）基本思路
（二）主要創新
章　增值稅法敘事脈絡、格局與進路
　一、增值稅制發軔及變革、協調的脈絡
（一）增值稅制發軔：現代稅制的典型
（二）增值稅制變革：漸進性與階段性
（三）增值稅制協調：經濟治理之考量
　二、增值稅稅收負擔與利益分配的格局
（一）稽征效率與課稅公平並重的原則
（二）增值稅稅收負擔公平分配的要義
（三）增值稅稅收利益合理分配的要訣
　三、特制增值稅法規範生成的續造進路
（一）特制稅法規範的生成及其權限
（二）特制稅法規範生成的特造進路
（三）特制稅法規範生成的改造進路
（四）特制稅法規範生成的另造進路
（五）促進發展與規制競爭的內外考量
第二章　增值稅法建制中的公平課稅考量
　一、增值稅法建制的迥異思路及方案
（一）兩種思路：稅收中性與公平課稅
（二）兩版方案：現行稅制與立法引領
（三）增值稅制改革的法治邏輯及考量
　二、稅率結構及其確定和調整的依據
（一）增值稅稅率結構的兩種制度構成
（二）各國的增值稅稅率結構之比較
（三）稅率的確定和調整應依法適度
　三、增值稅一般計稅方法及特別措施
（一）增值稅基準稅制與一般計稅方法
（二）減輕增值稅納稅義務的特別措施
（三）免征增值稅項目與簡易計稅方法
第三章　增值稅納稅義務的基本制度構造
　一、基於流轉環節構造增值稅納稅義務
（一）流轉環節的增值稅法建制基礎
（二）增值稅納稅義務的確定規則
　二、增值稅稅額抵扣機制的法律表達
（一）不得抵扣進項稅額的法定項目
（二）擬制抵扣進項稅額的法定規則
　三、植入權利因素改造增值稅納稅義務
（一）減輕增值稅稅收負擔的選擇權
（二）期末時退還留抵稅額的專屬權
第四章　增值稅課征規則的特殊制度安排
　一、金融服務增值稅課征規則之創制
（一）金融服務如何課征增值稅的難題
（二）對金融服務免征增值稅的傳統規則
（三）金融服務增值稅免稅規則的突破
（四）我國的金融服務增值稅課征規則
（五）金融服務增值稅課征規則之改進
　二、增值稅重課措施及納稅義務的規避
（一）增值稅的稅收重課措施及其限度
（二）增值稅納稅義務的規避及其規制
　三、消費稅納稅義務確定中的解釋規則
（一）消費稅法中的不確定法律概念
（二）消費稅法特有的解釋性規則
（三）消費稅法的解釋權限及其方法
代結論：增值稅法建制的經濟治理場域
附錄1　代表性國家地區VAT/GST的稅率
附錄2　對數字服務實行VAT/GST的國家地區
附錄3　我國消費課稅收入占全部稅收的比重
參考文獻
　一、中文專著
　二、中文譯著
　三、英文原著
　四、英文論文
　五、OECD/EU報告