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生物資產會計計量模式研究(簡體書)
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生物資產會計計量模式研究(簡體書)

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商品簡介
作者簡介
目次

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生物資產(Biological Asset),《國際會計準則第41號——農業》(IAS41)給予的定義是“活的動物和植物”,它是從事農業生產活動的家庭、企業和單位最主要的生產資料以及資產的重要組成部分。與非生物資產相比,生物資產最大的特點是具有生物轉化功能,生物資產價值處于不斷變化之中,這種特殊性導致生物資產價值計量較為困難。生物資產會計無論在國外還是國內,都是一個充滿爭議的領域,也是研究人員較少涉獵的領域。長期以來,如西班牙學者Josep M.Argiles所說:“無論農業多么重要,但農業歷來沒有得到會計研究者、實務人員及準則制定者的關注,現行會計準則沒有很好地反映農業企業的特點以及農場主和投資者的信息需求,在:IAS41發布之前,沒有任何有關生物資產的會計準則,生物資產的計價是困難的也是有爭議的”。我國2006年頒布的《企業會計準則第5號——生物資產》與IAS41的實質性差異表現在會計計量模式的不一致,如何選擇生物資產計量模式,怎樣提供生物資產價值相關可靠、對決策有用的信息,是當前會計領域亟待研究與解決的重要課題,對促進農業會計理論的完善、農業投融資及農業經濟的發展具有重要的理論與現實意義。本書針對會計領域這一難點問題即生物資產計量模式展開研究,旨在為會計理論與會計準則的完善、農業企業會計實務操作提供有借鑒價值的理論與方法。本書的主要創新性工作及形成的結論如下: (1)重新界定了生物資產概念,并提出生物資產新的分類方法。IAS41和我國《企業會計準則第5號——生物資產》對生物資產的定義均為“活的動物和植物”,這樣的定義很寬泛且不完善,既無理論依據,又不利于會計規則的正確制定,不能滿足實際工作的需要,因此本書重新界定了生物資產概念,將微生物包括在內。生物資產新的分類方法是借鑒生物學和農業經濟理論,依據生物資產產品產出狀況,將生物資產分為產出一次完成和產出多次完成兩類生物資產,這種分類方法對未來生物資產價值計量有重要意義。 (2)首次得出生物資產價值變動規律是“雙因素”、“雙向”變動規律這一結論,由此提出生物資產理想計量模式選擇的思路。在對生物資產價值構成、形成分析的基礎上,得出生物資產價值雙因素雙向變動規律。生物資產價值變動由“雙因素”(自然因素即數量形態、市場經濟因素即單位價值)導致,生物資產價值變動是“雙向”的,既有價值增加,又有價值減少。生物資產理想計量模式應當反映價值變動規律,并體現提供決策有用會計信息的計量目的,比較分析后發現公允價值是生物資產計量的理想模式。 (3)通過生物資產理想模式與農業企業實際選擇之間的差距分析,得出歷史成本與公允價值混合模式是生物資產計量的一種現實選擇。通過問卷調查研究發現,農業企業認同公允價值的決策有用性,但目前不會選擇公允價值計量,多數農業企業不選擇公允價值的客觀理由是:公允價值波動大,一旦采用會造成不同時期企業經營業績的較大波動;現實難以操作;財會人員不熟悉;不可靠;不易取得以及沒有必要等。外部信息需求差異、企業規模大小、現實條件以及未來趨勢等多種因素影響,導致了理想與現實的差異,因此,歷史成本與公允價值混合模式成為多方因素權衡與利益均衡的結果。 (4)得出不同類型生物資產的計量模式選擇方案。在生物資產計量模式分類研究的基礎上,通過生物資產活躍市場狀況及估價技術分析,形成的研究結論是:畜禽資產市場最活躍,市場交易價格信息較易取得,具備應用公允價值計量的條件;林木資產盡管缺乏活躍市場,可以根據生長發育規律,依賴現值模型及其他估價技術取得公允價值,也可以應用公允價值計量;其他缺乏活躍市場、現值與估價技術又難以應用的生物資產,應當采用歷史成本計量。

作者簡介

張心靈,女,1965年6月生,內蒙古土默特左旗人,現為內蒙古農業大學經濟管理學院教授、博士研究生導師。1985年本科畢業于內蒙古農業大學,1987年碩士畢業于西北農業大學,2007年畢業于西安交通大學管理學院,獲博士學位。兼任內蒙古會計學會、內蒙古金融學會、內蒙古農村牧區財政研究會常務理事、中國人民銀行呼和浩特中心支行咨詢專家、內蒙古注冊會計師協會后續教育委員會及懲戒委員會委員。主要研究會計理論、農村財務與會計、農業經濟管理等,在《會計研究》、《財政研究》等雜志發表學術論文30余篇,獲得內蒙古哲學社會科學二等獎、三等獎和優秀獎多項,榮獲第六屆霍英東教育基金會優秀青年教師三等獎,主持和參加多項國家自然科學基金、社科基金等項目。

目次

第1章 緒論
1.1 研究的背景及問題的提出
1.2 研究的目的與意義
1.3 研究的主要內容和框架
1.4 研究采用的方法
1.5 相關主要概念的界定
第2章 文獻綜述
2.1 資產計量理論及其演進
2.2 生物資產信息需求及其相關會計準則制定
2.3 生物資產會計計量的爭論與選擇
2.4 我國農業與生物資產會計研究概況
2.5 本章小結
第3章 生物資產特殊性與價值變動規律對會計計量的影響
3.1 生物資產類型的劃分與描述
3.2 生物資產特殊性分析
3.3 生物資產價值及其變動規律
3.4 生物資產特殊性及價值變動對計量的影響
3.5 本章小結
第4章 生物資產會計計量的理想模式
4.1 生物資產會計計量理想模式判斷原則
4.2 生物資產歷史成本計量模式分析
4.3 生物資產公允價值計量模式分析
4.4 本章小結
第5章 生物資產計量模式的現實選擇——基于農業企業的考慮
5.1 生物資產計量模式選擇的影響因素分析
5.2 農業企業現實環境與條件分析
5.3 主要利益集團對生物資產計量模式選擇的博弈分析
5.4 農業企業對生物資產計量的認識與選擇的問卷調查研究
5.5 公允價值與歷史成本混合模式的選擇
5.6 本章小結
第6章 不同類型生物資產計量模式及應用案例
6.1 農作物資產會計計量模式
6.2 林木資產會計計量模式
6.3 畜禽資產會計計量模式
6.4 漁業生物資產會計計量模式
6.5 微生物資產會計計量模式
6.6 生物資產計量實際案例分析
6.7 本章小結
第7章 研究結論與研究展望
7.1 研究結論
7.2 創新點
7.3 研究局限性和研究展望
附錄:生物資產計量問題的調查問卷
參考文獻
后記
《會計學博士論叢》已出版圖書目錄

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