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商品簡介
作者簡介
序
目次
商品簡介
本書以企業的資產、負債、收入、費用要素為脈絡，以會計確認、計量、納稅申報事項為線索，囊括了大部分具體企業會計準則，全面系統地講解了稅會差異及其納稅調整的處理。本書的特色在於兩個“結合”：第一，政策解析與案例分析相結合。按照最新會計準則與最新稅收政策的要求，以《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》為載體，解析了企業各項主要經濟業務的稅會差異處理及其納稅申報表的填報，配有翔實的案例。第二，會計處理與匯算清繳相結合。對症解決企業所得稅匯算清繳中的疑點難點，具有很強的實操性，能夠提升企業財稅人員的業務能力。
作者簡介
史玉光，對外經濟貿易大學國際商學院管理學（會計學）博士，曾在多家公司財務部門任職，曾在交通部科學研究院、衛生部衛生經濟研究所從事研究工作，參與多項課題研究。主要從事資產證券化、會計準則和會計理論研究，已發表論文100餘篇，已出版《企業合併會計方法的經濟後果研究》《企業會計準則導論》《企業財稅差異與納稅調整》等40餘部專著、教材。
序
自《企業會計準則（2006）》發佈以來，我國企業會計準則建設取得了很大成就。截至2017年年底，財政部發佈了1個基本準則 、42個具體企業會計準則，12個企業會計準則解釋，還發佈了《關於修訂印發一般企業財務報表格式的通知》，對企業財務報表的格式做了修訂，增設了資產處置收益、其他收益等項目。
與此同時，稅法也在不斷地制定和修訂，成績斐然。2008年和2017年，兩次修訂了《中華人民共和國企業所得稅法》。2008年11月和2017年11月，兩次修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》。為了支持小微企業發展，近年來對小微企業的增值稅、所得稅等實行優惠政策。查帳徵收的企業，2017年1月1日開始實施修訂後的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，其中一些申報表是根據2008年以來發佈的一系列財稅法規設計而成的，附表分為三級，層次清晰。這一系列稅制改革，體現了我國稅收政策和納稅申報日臻完善。
會計準則和稅法存在差異。小企業2013年1月開始執行的《小企業會計準則》與稅法差異較少，所以，小企業在日常會計處理中很少存在稅會差異中的暫時性差異。而《企業會計準則》和相關稅法存在的差異較多，因此大中型企業在日常會計處理中會出現稅會差異。本書的主旨是介紹企業主要經濟業務的稅會差異，並分析這些差異的納稅調整及其納稅申報表的填制。這些主要業務包括存貨、金融資產、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、無形資產、收入、政府補助、借款費用、或有事項、資產負債表日後事項、企業合併、非貨幣性資產交換、債務重組等，涉及的會計準則包括第1～4號、第6～18號、第20～24號、第28～30號、第37號、第39號等。
對於收入準則（2017版）和金融會計準則（2017版），財政部要求2018年開始在境內外同時上市的公司執行，2020開始在上市公司執行，2021年開始在非上市公司執行，所以，本書對於收入、金融資產的稅會差異分析，仍以現行準則為准。
為了完成本書的撰寫，保證書稿質量，我們凝聚眾人心智，參閱諸多文獻，請專家指導。感謝趙紫元、曲少磊、潘昊業等對本書的努力付出，感謝對外經濟貿易大學國際商學院余恕蓮教授和王秀麗教授的悉心指導。
本書的撰寫參閱了大量的文獻資料，在此向相關作者表示感謝！
由於作者水平有限，書中難免存在疏漏之處，懇請廣大讀者批評指正。
著者
2018年3月
與此同時，稅法也在不斷地制定和修訂，成績斐然。2008年和2017年，兩次修訂了《中華人民共和國企業所得稅法》。2008年11月和2017年11月，兩次修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》。為了支持小微企業發展，近年來對小微企業的增值稅、所得稅等實行優惠政策。查帳徵收的企業，2017年1月1日開始實施修訂後的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，其中一些申報表是根據2008年以來發佈的一系列財稅法規設計而成的，附表分為三級，層次清晰。這一系列稅制改革，體現了我國稅收政策和納稅申報日臻完善。
會計準則和稅法存在差異。小企業2013年1月開始執行的《小企業會計準則》與稅法差異較少，所以，小企業在日常會計處理中很少存在稅會差異中的暫時性差異。而《企業會計準則》和相關稅法存在的差異較多，因此大中型企業在日常會計處理中會出現稅會差異。本書的主旨是介紹企業主要經濟業務的稅會差異，並分析這些差異的納稅調整及其納稅申報表的填制。這些主要業務包括存貨、金融資產、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、無形資產、收入、政府補助、借款費用、或有事項、資產負債表日後事項、企業合併、非貨幣性資產交換、債務重組等，涉及的會計準則包括第1～4號、第6～18號、第20～24號、第28～30號、第37號、第39號等。
對於收入準則（2017版）和金融會計準則（2017版），財政部要求2018年開始在境內外同時上市的公司執行，2020開始在上市公司執行，2021年開始在非上市公司執行，所以，本書對於收入、金融資產的稅會差異分析，仍以現行準則為准。
為了完成本書的撰寫，保證書稿質量，我們凝聚眾人心智，參閱諸多文獻，請專家指導。感謝趙紫元、曲少磊、潘昊業等對本書的努力付出，感謝對外經濟貿易大學國際商學院余恕蓮教授和王秀麗教授的悉心指導。
本書的撰寫參閱了大量的文獻資料，在此向相關作者表示感謝！
由於作者水平有限，書中難免存在疏漏之處，懇請廣大讀者批評指正。
著者
2018年3月
目次
第1章 概述 1
1.1 會計利潤和應納稅所得額的差異 1
1.2 稅會差異的處理方法 14
附錄 暫時性差異項目和永久性差異項目 23
第2章 存貨的稅會差異 27
2.1 取得存貨的稅會差異 27
2.2 發出存貨的稅會差異 30
2.3 存貨減值、損失的稅會差異 40
第3章 金融資產的稅會差異 45
3.1 交易性金融資產的稅會差異 46
3.2 應收款項減值的稅會差異 56
3.3 持有至到期投資的稅會差異 59
3.4 可供出售金融資產的稅會差異 62
3.5 BOT項目金融資產處理模式下的稅會差異 66
第4章 長期股權投資的稅會差異 70
4.1 取得長期股權投資的稅會差異 70
4.2 持有長期股權投資的稅會差異 76
4.3 處置長期股權投資的稅會差異 87
第5章 投資性房地產的稅會差異 91
5.1 取得投資性房地產的稅會差異 91
5.2 持有投資性房地產的稅會差異 94
5.3 投資性房地產轉換的稅會差異 102
第6章 固定資產的稅會差異 104
6.1 取得固定資產的稅會差異 104
6.2 持有固定資產的稅會差異 113
6.3 處置固定資產的稅會差異 129
第7章 無形資產的稅會差異 139
7.1 取得無形資產的稅會差異 139
7.2 持有無形資產的稅會差異 150
7.3 處置無形資產的稅會差異 158
第8章 職工薪酬的稅會差異 162
8.1 工資的稅會差異 164
8.2 其他職工薪酬的稅會差異 168
8.3 股份支付的稅會差異 178
第9章 收入的稅會差異 189
9.1 商品銷售收入的稅會差異 191
9.2 提供勞務收入的稅會差異 220
9.3 讓渡資產使用權收入的稅會差異 221
9.4 政府補助的稅會差異 223
9.5 建造合同收入的稅會差異 226
第10章 借款費用等的稅會差異 229
10.1 借款費用的稅會差異 229
10.2 或有事項的稅會差異 235
10.3 資產負債表日後事項的稅會差異 237
10.4 企業合併的稅會差異 241
第11章 非貨幣性資產交換的稅會差異 257
11.1 一般非貨幣性資產交換業務的稅會差異 257
11.2 一般非貨幣性資產交換業務的納稅調整 264
11.3 整體資產置換改組業務的稅會差異 270
11.4 非貨幣性資產投資遞延納稅的稅會差異 273
第12章 債務重組的稅會差異 278
12.1 以現金清償債務的稅會差異 278
12.2 以非現金資產清償債務的稅會差異 280
12.3 債務轉為資本的稅會差異 283
12.4 修改其他債務條件的稅會差異 285
參考文獻 288
1.1 會計利潤和應納稅所得額的差異 1
1.2 稅會差異的處理方法 14
附錄 暫時性差異項目和永久性差異項目 23
第2章 存貨的稅會差異 27
2.1 取得存貨的稅會差異 27
2.2 發出存貨的稅會差異 30
2.3 存貨減值、損失的稅會差異 40
第3章 金融資產的稅會差異 45
3.1 交易性金融資產的稅會差異 46
3.2 應收款項減值的稅會差異 56
3.3 持有至到期投資的稅會差異 59
3.4 可供出售金融資產的稅會差異 62
3.5 BOT項目金融資產處理模式下的稅會差異 66
第4章 長期股權投資的稅會差異 70
4.1 取得長期股權投資的稅會差異 70
4.2 持有長期股權投資的稅會差異 76
4.3 處置長期股權投資的稅會差異 87
第5章 投資性房地產的稅會差異 91
5.1 取得投資性房地產的稅會差異 91
5.2 持有投資性房地產的稅會差異 94
5.3 投資性房地產轉換的稅會差異 102
第6章 固定資產的稅會差異 104
6.1 取得固定資產的稅會差異 104
6.2 持有固定資產的稅會差異 113
6.3 處置固定資產的稅會差異 129
第7章 無形資產的稅會差異 139
7.1 取得無形資產的稅會差異 139
7.2 持有無形資產的稅會差異 150
7.3 處置無形資產的稅會差異 158
第8章 職工薪酬的稅會差異 162
8.1 工資的稅會差異 164
8.2 其他職工薪酬的稅會差異 168
8.3 股份支付的稅會差異 178
第9章 收入的稅會差異 189
9.1 商品銷售收入的稅會差異 191
9.2 提供勞務收入的稅會差異 220
9.3 讓渡資產使用權收入的稅會差異 221
9.4 政府補助的稅會差異 223
9.5 建造合同收入的稅會差異 226
第10章 借款費用等的稅會差異 229
10.1 借款費用的稅會差異 229
10.2 或有事項的稅會差異 235
10.3 資產負債表日後事項的稅會差異 237
10.4 企業合併的稅會差異 241
第11章 非貨幣性資產交換的稅會差異 257
11.1 一般非貨幣性資產交換業務的稅會差異 257
11.2 一般非貨幣性資產交換業務的納稅調整 264
11.3 整體資產置換改組業務的稅會差異 270
11.4 非貨幣性資產投資遞延納稅的稅會差異 273
第12章 債務重組的稅會差異 278
12.1 以現金清償債務的稅會差異 278
12.2 以非現金資產清償債務的稅會差異 280
12.3 債務轉為資本的稅會差異 283
12.4 修改其他債務條件的稅會差異 285
參考文獻 288
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