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目次
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增值稅實施後，要進行健全的會計核算，要在主管稅務機關納稅，要在異地預繳稅，要關注增值稅發票的規範性與虛開，增值稅的處理隨時影響項目的收入、成本和利潤。筆者從不做稅收政策的搬運工，並不會簡單地把財政部和財稅總局的文件羅列了事，本書要教會每一個建築業的會計，如何真正認識增值稅規則，把握增值的關鍵點，運用增值稅規則，將其融入到具體的核算、籌劃與納稅工作之中。
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財務要有的增值稅管理思維建築施工企業合理、有效的納稅籌劃圖表+案例 手把手教你做會計核算
本書不做稅收政策的搬運工 更加專注於實戰操作
真正認識增值稅規則、把握增值稅的關鍵點開啟會計核算、稅務籌劃與風險防控的工作模式真正認識增值稅規則、把握增值稅的關鍵點開啟會計核算、稅務籌劃與風險防控的工作模式另存文件夾
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目次
第1 章 增值稅思維.................................................................. 1
1.1 價稅分離............................................................................................1
1.2 划算與不划算....................................................................................5
1.3 重新認識銷項與進項........................................................................6
1.4 荒謬的籌劃........................................................................................8
1.5 例說勞務分包..................................................................................10
1.6 重新認識稅負..................................................................................15
1.7 甲供是否划算..................................................................................20
1.8 進項的積壓問題..............................................................................22
1.9 建築業的影響..................................................................................29
第2 章 從砂石場到攪拌站...................................................... 31
2.1 抵扣鏈條..........................................................................................31
2.2 商品混凝土......................................................................................32
2.3 砂石如何計價..................................................................................37
2.4 勞務用工成本..................................................................................40
2.5 營改增後的合同金額......................................................................43
2.6 總結：增值稅思維..........................................................................44
第3 章 增值稅管理下的工程造價........................................... 47
3.1 混亂的工程造價..............................................................................47
3.2 營業稅下的工程造價......................................................................48
3.3 增值稅下的工程造價......................................................................49
目 錄
2
建築業增值稅管理與會計實操從新手到高手(案例版)
3.3.1 施工方一般計稅下的工程造價................................................49
3.3.2 施工方簡易計稅下的工程造價................................................52
3.4 增值稅下價格比較..........................................................................53
3.5 稅率變化下的工程造價變化..........................................................54
3.6 稅率調整帶來的“麻煩”..............................................................57
第4 章 哪些進項可以抵扣...................................................... 61
4.1 進項稅金的定義..............................................................................61
4.2 增值稅抵扣憑證..............................................................................63
4.3 農產品抵扣憑證..............................................................................65
4.4 一位財務總監的“籌劃”..............................................................69
第5 章 合規發票與抵扣程序.................................................. 73
5.1 憑證的合規性要求..........................................................................73
5.2 專票的認證程序..............................................................................78
5.3 三流合一的真相..............................................................................79
5.4 虛開與失控......................................................................................85
第6 章 哪些進項不能抵扣...................................................... 89
6.1 把握抵扣的基本態度......................................................................89
6.2 免簡福固不得抵扣..........................................................................90
6.2.1 已取消的非增值稅應稅行為....................................................91
6.2.2 免稅項目不得抵扣....................................................................91
6.2.3 簡易計稅項目不得抵扣............................................................92
6.2.4 職工福利和個人消費................................................................93
6.2.5 固定資產、無形資產、不動產................................................97
6.3 非正常損失不得抵扣......................................................................99
6.3.1 非正常損失的把握....................................................................99
6.3.2 非正常損失的內容..................................................................102
6.4 特別規定不得抵扣........................................................................103
6.5 常見應糾正的誤區........................................................................106
第7 章 進項抵扣的操作與處理............................................ 113
7.1 進項抵扣的主體............................................................................113
7.2 調節進項入帳時間........................................................................114
3
目 錄
7.3 進項轉出的會計處理....................................................................118
7.4 進項轉出導致補稅........................................................................120
7.5 進項的分期抵扣............................................................................122
7.6 進項的加計抵扣............................................................................122
第8 章 納稅義務與銷售額.................................................... 127
8.1 增值稅納稅義務............................................................................127
8.1.1 判定的基本方法......................................................................129
8.1.2 一個複雜的例子......................................................................131
8.1.3 關於青苗賠償的問題..............................................................134
8.2 工資與勞務費................................................................................135
8.3 內部交易........................................................................................139
8.3.1 銷售與退貨..............................................................................140
8.3.2 抵工程款..................................................................................140
8.3.3 現金折扣和貼現......................................................................142
8.4 銷售額與價外費用........................................................................143
8.5 兼營與混合銷售............................................................................148
8.6 混合銷售中的例外........................................................................151
8.7 分包及差額納稅............................................................................154
8.8 勞務派遣差額納稅........................................................................158
8.9 甲供的銷售額................................................................................160
8.10 境內與境外....................................................................................164
8.11 增值稅扣繳義務............................................................................166
第9 章 增值稅預繳與申報.................................................... 169
9.1 納稅義務發生時間........................................................................169
9.2 稅率調整的迷茫............................................................................173
9.3 預收款與預繳稅............................................................................175
9.4 基於異地項目的預繳....................................................................178
第10 章 計稅方式與身份..................................................... 181
10.1 稅率與徵收率................................................................................181
10.2 小規模納稅人................................................................................182
10.3 一般納稅人....................................................................................183
4
建築業增值稅管理與會計實操從新手到高手(案例版)
10.4 可選擇簡易計稅............................................................................184
10.5 建築業簡易計稅............................................................................186
10.6 甲供注意58 號文..........................................................................187
10.7 簡易計稅的備案............................................................................192
第11 章 增值稅的一般核算.................................................. 195
11.1 小規模納稅人的核算....................................................................195
11.1.1 小規模納稅人的核算............................................................195
11.1.2 一般納稅人的核算................................................................198
11.2 明細科目講解................................................................................200
11.2.1 進項稅額................................................................................200
11.2.2 銷項稅額抵減........................................................................201
11.2.3 已交稅金................................................................................202
11.2.4 轉出未交增值稅....................................................................203
11.2.5 減免稅款................................................................................203
11.2.6 出口抵減內銷產品應納稅額................................................204
11.2.7 銷項稅額................................................................................205
11.2.8 出口退稅................................................................................205
11.2.9 進項稅額轉出........................................................................206
11.3 特殊業務核算................................................................................206
11.3.1 預繳增值稅............................................................................207
11.3.2 待抵扣進項稅額....................................................................207
11.3.3 待認證進項稅額....................................................................208
11.3.4 待轉銷項稅額........................................................................208
11.3.5 轉讓金融商品應交增值稅....................................................209
第12 章 建築業增值稅核算.................................................. 211
12.1 會計核算的基本原則....................................................................211
12.2 發票與收入確認............................................................................214
12.3 建築業何時開票............................................................................216
12.4 收入核算與增值稅........................................................................218
12.5 BT 與墊資利息..............................................................................220
12.6 BOT 與PPP 業務..........................................................................223
12.7 成本核算與增值稅........................................................................230
5
目 錄
第13 章 納稅主體與掛靠業務.............................................. 233
13.1 增值稅納稅主體............................................................................233
13.2 項目部的核算................................................................................234
13.3 掛靠的本質問題............................................................................239
13.4 簡易計稅下的掛靠........................................................................242
13.5 營改增後的轉包業務....................................................................244
13.6 一般計稅下的掛靠核算................................................................246
13.7 注意，這是假賬！........................................................................249
第14 章 發票及其風險......................................................... 253
14.1 稅務的憑證....................................................................................253
14.2 開發票與代開發票........................................................................256
14.3 虛開發票的風險............................................................................258
14.4 虛開發票的判別............................................................................261
14.5 救命的稻草....................................................................................267
第15 章 視同銷售................................................................ 271
15.1 視同銷售的法定性........................................................................271
15.2 視同銷售的項目............................................................................275
15.3 視同銷售的賬務處理....................................................................278
第16 章 增值稅免稅與退稅.................................................. 281
16.1 簡易計稅下的免稅........................................................................281
16.2 增值稅退稅....................................................................................284
16.3 出口退稅........................................................................................286
1.1 價稅分離............................................................................................1
1.2 划算與不划算....................................................................................5
1.3 重新認識銷項與進項........................................................................6
1.4 荒謬的籌劃........................................................................................8
1.5 例說勞務分包..................................................................................10
1.6 重新認識稅負..................................................................................15
1.7 甲供是否划算..................................................................................20
1.8 進項的積壓問題..............................................................................22
1.9 建築業的影響..................................................................................29
第2 章 從砂石場到攪拌站...................................................... 31
2.1 抵扣鏈條..........................................................................................31
2.2 商品混凝土......................................................................................32
2.3 砂石如何計價..................................................................................37
2.4 勞務用工成本..................................................................................40
2.5 營改增後的合同金額......................................................................43
2.6 總結：增值稅思維..........................................................................44
第3 章 增值稅管理下的工程造價........................................... 47
3.1 混亂的工程造價..............................................................................47
3.2 營業稅下的工程造價......................................................................48
3.3 增值稅下的工程造價......................................................................49
目 錄
2
建築業增值稅管理與會計實操從新手到高手(案例版)
3.3.1 施工方一般計稅下的工程造價................................................49
3.3.2 施工方簡易計稅下的工程造價................................................52
3.4 增值稅下價格比較..........................................................................53
3.5 稅率變化下的工程造價變化..........................................................54
3.6 稅率調整帶來的“麻煩”..............................................................57
第4 章 哪些進項可以抵扣...................................................... 61
4.1 進項稅金的定義..............................................................................61
4.2 增值稅抵扣憑證..............................................................................63
4.3 農產品抵扣憑證..............................................................................65
4.4 一位財務總監的“籌劃”..............................................................69
第5 章 合規發票與抵扣程序.................................................. 73
5.1 憑證的合規性要求..........................................................................73
5.2 專票的認證程序..............................................................................78
5.3 三流合一的真相..............................................................................79
5.4 虛開與失控......................................................................................85
第6 章 哪些進項不能抵扣...................................................... 89
6.1 把握抵扣的基本態度......................................................................89
6.2 免簡福固不得抵扣..........................................................................90
6.2.1 已取消的非增值稅應稅行為....................................................91
6.2.2 免稅項目不得抵扣....................................................................91
6.2.3 簡易計稅項目不得抵扣............................................................92
6.2.4 職工福利和個人消費................................................................93
6.2.5 固定資產、無形資產、不動產................................................97
6.3 非正常損失不得抵扣......................................................................99
6.3.1 非正常損失的把握....................................................................99
6.3.2 非正常損失的內容..................................................................102
6.4 特別規定不得抵扣........................................................................103
6.5 常見應糾正的誤區........................................................................106
第7 章 進項抵扣的操作與處理............................................ 113
7.1 進項抵扣的主體............................................................................113
7.2 調節進項入帳時間........................................................................114
3
目 錄
7.3 進項轉出的會計處理....................................................................118
7.4 進項轉出導致補稅........................................................................120
7.5 進項的分期抵扣............................................................................122
7.6 進項的加計抵扣............................................................................122
第8 章 納稅義務與銷售額.................................................... 127
8.1 增值稅納稅義務............................................................................127
8.1.1 判定的基本方法......................................................................129
8.1.2 一個複雜的例子......................................................................131
8.1.3 關於青苗賠償的問題..............................................................134
8.2 工資與勞務費................................................................................135
8.3 內部交易........................................................................................139
8.3.1 銷售與退貨..............................................................................140
8.3.2 抵工程款..................................................................................140
8.3.3 現金折扣和貼現......................................................................142
8.4 銷售額與價外費用........................................................................143
8.5 兼營與混合銷售............................................................................148
8.6 混合銷售中的例外........................................................................151
8.7 分包及差額納稅............................................................................154
8.8 勞務派遣差額納稅........................................................................158
8.9 甲供的銷售額................................................................................160
8.10 境內與境外....................................................................................164
8.11 增值稅扣繳義務............................................................................166
第9 章 增值稅預繳與申報.................................................... 169
9.1 納稅義務發生時間........................................................................169
9.2 稅率調整的迷茫............................................................................173
9.3 預收款與預繳稅............................................................................175
9.4 基於異地項目的預繳....................................................................178
第10 章 計稅方式與身份..................................................... 181
10.1 稅率與徵收率................................................................................181
10.2 小規模納稅人................................................................................182
10.3 一般納稅人....................................................................................183
4
建築業增值稅管理與會計實操從新手到高手(案例版)
10.4 可選擇簡易計稅............................................................................184
10.5 建築業簡易計稅............................................................................186
10.6 甲供注意58 號文..........................................................................187
10.7 簡易計稅的備案............................................................................192
第11 章 增值稅的一般核算.................................................. 195
11.1 小規模納稅人的核算....................................................................195
11.1.1 小規模納稅人的核算............................................................195
11.1.2 一般納稅人的核算................................................................198
11.2 明細科目講解................................................................................200
11.2.1 進項稅額................................................................................200
11.2.2 銷項稅額抵減........................................................................201
11.2.3 已交稅金................................................................................202
11.2.4 轉出未交增值稅....................................................................203
11.2.5 減免稅款................................................................................203
11.2.6 出口抵減內銷產品應納稅額................................................204
11.2.7 銷項稅額................................................................................205
11.2.8 出口退稅................................................................................205
11.2.9 進項稅額轉出........................................................................206
11.3 特殊業務核算................................................................................206
11.3.1 預繳增值稅............................................................................207
11.3.2 待抵扣進項稅額....................................................................207
11.3.3 待認證進項稅額....................................................................208
11.3.4 待轉銷項稅額........................................................................208
11.3.5 轉讓金融商品應交增值稅....................................................209
第12 章 建築業增值稅核算.................................................. 211
12.1 會計核算的基本原則....................................................................211
12.2 發票與收入確認............................................................................214
12.3 建築業何時開票............................................................................216
12.4 收入核算與增值稅........................................................................218
12.5 BT 與墊資利息..............................................................................220
12.6 BOT 與PPP 業務..........................................................................223
12.7 成本核算與增值稅........................................................................230
5
目 錄
第13 章 納稅主體與掛靠業務.............................................. 233
13.1 增值稅納稅主體............................................................................233
13.2 項目部的核算................................................................................234
13.3 掛靠的本質問題............................................................................239
13.4 簡易計稅下的掛靠........................................................................242
13.5 營改增後的轉包業務....................................................................244
13.6 一般計稅下的掛靠核算................................................................246
13.7 注意，這是假賬！........................................................................249
第14 章 發票及其風險......................................................... 253
14.1 稅務的憑證....................................................................................253
14.2 開發票與代開發票........................................................................256
14.3 虛開發票的風險............................................................................258
14.4 虛開發票的判別............................................................................261
14.5 救命的稻草....................................................................................267
第15 章 視同銷售................................................................ 271
15.1 視同銷售的法定性........................................................................271
15.2 視同銷售的項目............................................................................275
15.3 視同銷售的賬務處理....................................................................278
第16 章 增值稅免稅與退稅.................................................. 281
16.1 簡易計稅下的免稅........................................................................281
16.2 增值稅退稅....................................................................................284
16.3 出口退稅........................................................................................286
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