公共財政管理：分析與應用(第九版)（簡體書）

《公共財政管理：分析與應用》一書是美國知名公共財政研究者米克塞爾教授的代表作品，同時也是一部風行於市場經濟國家的公共財政管理類經典教材，自1982年首次出版以來，被美國眾多高校的公共行政或公共事務學院選為教材。本書從公共部門管理的視角出發，系統闡述了以美國為代表的市場經濟國家公共財政管理的理論與實踐。全書從公共財政的基本原則談起，分析了預算程序的邏輯，在此基礎上，重點闡述了美國聯邦、州和地方政府的預算結構與製度、預算方法及其實踐、預算改革等內容，進而對財政收入來源、結構及其管理進行了詳細論述，並對聯邦、州和地方政府的債務管理進行了深入分析。

名家名作：本書是美國知名公共財政研究者米克塞爾教授的代表作品，同時也是一部暢銷近40年的公共財政管理經典著作，由複旦大學/上海大學苟燕楠教授和南開大學馬蔡琛教授領銜譯介。

突出公共財政的管理導向：本書以公共財政的基本原則和預算改革為基本線索，更加強調公共財政管理的具體運行與操作層面。

強調預算管理的重要性：本書所建構的公共財政管理研究框架是以預算管理為核心的，對我國傳統財政學研究範式的重構具有重要參考價值。

約翰·L.米克塞爾（John L.Mikesell,1942—2019），美國公共財政領域的先行者和傑出貢獻者，印第安納大學布魯明頓分校公共與環境事務學院榮譽校長教授（Chancellor's Professor Emeritus） 。長期從事政府財政與稅收領域的教學和研究工作，於1996-2011年擔任《公共預算與財政》主編。研究成果發表於《國家稅務雜誌》《公共預算與財政》《公共財政季刊》《公共行政評論》《公共選擇》《國際公共管理雜誌》《公共預算、會計與財務管理雜誌》等刊物。《公共財政管理：分析與應用》一書為其代表作品。作為財政管理專家和財政經濟學家，米克塞爾教授具有豐富的實踐和諮詢經驗，曾在世界銀行、美國國際開發署任職，長期擔任印第安納州預算委員會委員，並對印第安納、明尼蘇達、紐約、夏威夷等州的財政工作開展相關研究。因其在公共預算與財政領域的卓越貢獻，於2002年榮獲美國預算與財務管理學會頒發的終身學術成就——威爾達夫斯基獎（Wildavsky Award）。

譯者簡介
苟燕楠，上海大學總會計師，教授、博士生導師，復旦大學公共預算與績效評價研究中心主任，中國財政學會績效管理研究專業委員會副主任委員。長期從事公共財政與預算管理領域的研究和教學工作，為各級政府財政和預算管理提供諮詢。出版《公共預算決策：現代觀點》《預算與治理》《預算過程中的新政治（第五版）》等專著和譯著10餘部。
馬蔡琛，南開大學經濟學院教授、博士生導師。兼任中國財政學會理事、中國國際經濟關係學會常務理事等職。長期從事財政學的研究和教學工作，並專注於公共預算領域的研究。系《公共財政管理：分析與應用（第六版）》的譯者之一，並著有《山坳上的中國政府預算改革》、《變革世界中的政府預算管理》、《政府預算》等專著和教材多部。

名家名作：本書是美國知名公共財政研究者米克塞爾教授的代表作品，同時也是一部暢銷近40年的公共財政管理經典著作，由複旦大學/上海大學苟燕楠教授和南開大學馬蔡琛教授領銜譯介。

突出公共財政的管理導向：本書以公共財政的基本原則和預算改革為基本線索，更加強調公共財政管理的具體運行與操作層面。

強調預算管理的重要性：本書所建構的公共財政管理研究框架是以預算管理為核心的，對我國傳統財政學研究範式的重構具有重要參考價值。

我與燕楠合作翻譯的《公共財政管理：分析與應用（第九版）》，應該快要付梓出版了。受燕楠兄委託，由我來寫這篇譯者前言。其實，原作者米克塞爾（John L.Mikesell）教授已經就本書的中譯本專門撰寫了一篇序言，從這個意義上講，作為譯者再寫一篇前言本來是沒有什麼必要的。我之所以堅持要寫這些文字，主要是想向讀者朋友們就這本書以及原書作者米克塞爾教授與我們的一些機緣，做一些交代。
首先，我不得不以非常沉痛的心情對大家說，米克塞爾教授已然不幸於2019年9月12日永遠離開了我們，享年77歲。幾年前大家就知道他的身體狀況欠佳，也恰恰是因為這個緣故，從2016年到2017年，我暫時中斷了手頭上包括國家社科基金重大項目在內的諸多研究事項，與燕楠合作，用了一年多的時間，集中翻譯本書，就是希望能夠儘早將第九版的中譯本付梓出版，算是送給老人家的一份小禮物。從這個意義上講，我們當時是在和時間賽跑的。但造化弄人，因為各種一言難盡的原因，本書沒有能夠在原作者生前面世，這確實是一個永遠難以彌補的遺憾。此情可待成追憶，只是當時已惘然。
我與這本書及其作者的故事，還要追溯到16年前的2003年。當時，我博士論文答辯剛剛完成.我的導師高培勇老師安排我和我師弟白彥鋒博士（現擔任中央財經大學財政稅務學院院長）共同承擔了《公共財政管理：分析與應用（第六版）》的翻譯工作。經過兩年多的艱苦努力，這本書第六版的中譯本終於在2005年11月由中國人民大學出版社正式出版。儘管當時我們與米克塞爾教授並不認識，但是在翻譯過程中，我們確實感覺到這本書與通常意義上的公共經濟學或者財政學著作頗為不同，呈現了許多獨具的特色。在此，不妨將高老師、彥鋒和我在第六版校譯者前言中的一段文字摘錄於此，這對於第九版也應該是同樣適用的。“與以往我們所見到的財政類教科書有所不同，它突出了公共財政的管理學導向。不拘泥於寬泛的財政經濟理論的推演與介紹，從公共部門財務管理的視角，以公共財政的基本原則和預算改革為基本線索，更加強調公共財政管理的具體運行與操作層面，向讀者展現許多以往教科書中未曾涉及的公共財政管理層面的問題，可以說是這本書的一個特色。在國內，對於市場經濟國家公共財政理論的一般性分析與介紹並不鮮見。但是，相對而言，就其具體操作層面上的諸多微觀問題，往往未能妥為參通解透……在這樣的時代背景下，我們將這本以突出財政管理微觀層面為特色的《公共財政管理：分析與應用》推薦給中國讀者，對於我國公共財政建設所具有的理論意義與實踐價值，自然被賦予了特殊的內涵。”
這本書的第六版中譯本付梓後，可謂好評如潮，已然成為許多研究者和實踐者的典藏圖書，在市場上早已脫銷了。記得大約在2008年，清華大學公共管理學院的王有強教授專門找到我，就這本書進行過一次較長時間的談話。王老師說，從國際視野與中國實踐相互結合的角度來看，財政管理問題是具有更強國情特點的，米克塞爾教授的這本書作為一本經典之作，主要是以美國財政預算管理為分析樣本來展開的，確實提供了非常好的分析框架和研究素材，但如果我們能夠借鑒這一分析範式和研究框架，融入中國財政管理的更多元素，撰寫一本“中國化”的財政管理教材或者專著，對於中國財政理論研究和改革實踐而言，無疑是非常有意義的事情。王老師鼓勵我來擔綱開展這個事情，並願意由清華方面提供一些資助。當時，我還在中國社會科學院財政與貿易經濟研究所（現更名為中國社會科學院財經戰略研究院）工作，就此事也起草過一個寫作提綱，還專門和王老師以及一些學界同人討論過。但到後來，因為工作單位變化等因素，這個事情也就耽擱下來了。然而，這個話題我始終沒有忘記。按照南開大學經濟學科創始人何廉先生在近百年前所倡導的“知中國、服務中國”的洋為中用的“土貨化”研究範式，撰寫一本“中國化”的高水平財政管理學教材，應該是一件非常值得期待的事情。期待這個願望能夠早日實現。

第1章公共財政學的基本原則
1．1政府職能：市場失靈
1．2政府職能：經濟穩定
1．3政府職能：再分配
1．4私有化
1．5根據私人偏好進行公共選擇
1．6政府的級次
結語
問題與練習

第1部分預算、預算結構與預算改革

第2章預算程序的邏輯
2．1政府支出的規模與增長
2．2什麼是預算？
2．3預算程序和邏輯
2．4預算程序的功能
2．5預算週期
2．6政府會計與財務報告
2．7預算和政治策略
結語
問題與練習
案例討論

第3章聯邦政府的預算結構與製度
3．1聯邦支出
3．2財政控制和聯邦預算結構
3．3國會委員會
3．4聯邦預算週期的各個階段
3．5預算授權的分類
3．6強制性支出和可選擇性支出
3．7應對聯邦政府的財政赤字
結語
問題與練習
案例討論

第4章州和地方政府預算
4．1州和地方政府的支出和服務提供
4．2州和地方政府的預算程序
4．3州和地方的退休人員及其他離職後福利
結語
問題與練習

第5章預算方法和預算實踐
5． 1增長率與簡單預測
5．2機構預算申請的準備
5．3預算審核
5．4行政預算：計劃與平衡
5．5預算執行的管理
5．6審計與評估
結語
問題與練習
案例討論

第6章預算分類、預算體係與預算改革：致力於更好的決策
6．1思考政府服務提供的流程：服務體系的邏輯與預算的分類
6．2傳統績效預算
6．3規劃預算
6．4對各種預算分類中財政支出的舉例說明
6．5結果導向/新績效預算
結語
問題與練習

第7章資本預算、資金的時間價值和成本收益分析：過程、結構和基本工具
7．1為什麼要進行獨立的資本預算?
7．2管理資本支出的過程
7．3資本預算中存在的問題
7．4跨時期的會計核算：貼現與復利計算
7．5決策的信息組織：成本收益分析
結語
問題與練習
案例討論

第2部分財政收入來源、結構與管理

第8章課稅：財政收入選擇的評價標準
8．1美國的稅收：對稅制的簡要介紹
8．2稅收政策的標準
8．3州和地方稅收與經濟發展
8．4稅收與外部性
結語
問題與練習
案例討論

第9章主體稅種之一：所得稅
9．1一些背景知識
9．2關於所得課稅的爭論
9．3個人所得稅
9．4個人所得稅缺口
9．5公司所得稅
9．6薪給稅
結語
問題與練習
案例討論

第10章主體稅種之一：商品和服務稅
10．1公平問題
10．2選擇性消費稅
10．3對商品和服務的一般性課稅：零售稅和增值稅
10．4零售稅
10．5增值稅
結語
問題與練習
案例討論

第11章主體稅種之一：財產稅
11．1優質稅種，劣質稅種？
11．2稅率、課稅額以及財產估價稅值的計算和應用
11．3財產稅的稅收優惠機制
結語
問題與練習
案例討論

第12章使用費、收費和公共壟斷銷售所形成的財政收入
12．1使用費和執照
12．2收費
12．3公共壟斷收入：公共事業、酒類商店和博彩業
結語
問題與練習
案例討論

第13章財政收入預測、估測和稅式支出預算
13．1財政收入預測(或對財政收入基數的預測)
13．2財政收入估測
13．3稅式支出預算
結語
問題與練習

第14章政府間財政關係：多樣性與協調
14．1匹配性與輔助性
14．2規模是否越大越好？
14．3財政差異
14．4協調與補助：稅收體制
14．5協調與補助：財政補助
14．6州和學校補助
14．7協調與補助：命令支出
結語
問題與練習
案例討論

第3部分債務管理、營運資本與養老金

第15章債務管理
15．1聯邦債務
15．2州和地方政府債務(市政債務)
15．3當政府財政出現可怕的錯誤
結語
問題與練習

市場的作用是會促使經濟中的生產力用於生產人們最需要的物品，同時使其耗費的資源最小化。在一個資源有限的世界中，這是個有意義的結果，市場讓人們生活得更好。
但是，即使私人企業確實能夠以低成本提供絕大部分的物品和服務，政府的作用仍然是至關重要的。實際上，在健康的政府和健康的市場之間，有著重要的相輔相成的關係。市場的有效運行離不開政府的協助：“合同協議必須得到貫徹實施，欺詐行為必須受到打擊。如果沒有政府的法律體係來保障產權和確保合同履行，公司的運營和市場的交換就無法進行。無政府狀態和自由市場並非同義詞。”市場對政府也具有重要作用，政府可以從市場數據中獲取重要信息，將市場作為實施公共政策的有效機制，可以通過市場交易來獲取物品和服務以提供政府性的服務。市場經濟的有效運行需要政府，而政府想要服務於公共利益也同樣需要市場經濟某些批評者對政府服務的效果仍舊心存疑慮。例如，他們指出，那些受到重點治安保護的地區，同時也是犯罪率很高的地區。但是，到底是因為那裡有犯罪，所以警察才駐紮在那裡？還是因為那裡有警察，所以犯罪才發生在那裡？有哪些證據可以證明警察服務的增加會減少犯罪？在“9·11”恐怖襲擊後，哥倫比亞特區提高了恐怖襲擊的警戒水平，那裡的治安保護水平也變得更高了，但這些措施出台的原因，與該地區本身存在的犯罪現像是沒有關係的（街頭犯罪不會招來警察）。當警戒水平（和治安強度）提升後，犯罪率就會下降嗎？有證據表明，當警力增加50%後，犯罪率大約降低了15%，對治安來說，這是一個可衡量的回報。
然而，政府的功能遠不只是簡單地維護市場運行，因為市場機制並不總是“盡如人意的，對於負面效果，市場有時也難以起到有效的抑製作用”。到底是什麼原因使一些服務成了政府的責任呢？為什麼不能依靠私人活動來提供公共安全、基礎教育、環境保護、公共衛生、國防以及其他服務呢？人們需要這些服務，我們也希望追求利潤的私營企業對消費者的這些需求做出回應。市場為什麼會失靈，從而在經濟上產生了對政府的需要呢？政府作用的體現始於所謂的“公共物品”目前，“public good”一詞在國內財政學界有多種不同的譯法，例如公共物品、公共產品、公共品、公共財貨、公共財產，本書採用的是具有較寬口徑內涵的“公共物品”一詞，物品包括有形和無形的產品和服務。——譯者註。

公共物品有人認為，由於個人通常認識不到自己的最佳利益，因此個人所做出的市場評價有時也可能是“錯誤的”。換句話說，市場對博物館、芭蕾舞演出和交響樂演出的供應不足，是因為人們不能理解它們的真正價值，因此政府需要支持此類“公益品”（merit goods）。垃圾食品、星期六早上的卡通片和鄉村音樂都可以被歸為“公害品”（merit bads）。當然，這種對事物“好壞”的判斷並不完全科學，這往往會導致特殊利益集團之間的政治鬥爭。

有些物品不能通過市場來提供，或者即使市場能夠提供，由於這些物品的本質屬性，市場的供應數量也會不足。問題的出現​​源於兩個特性：(1)當某項服務的收益只能由大家來分享時，就會產生非耗竭性或非競爭性（nonexhaustion, or nonrivalry）。這就意味著，對於一定數量的服務來說，在人們現有的福利不被減少的前提下，可以有更多的人來分享這項服務。(2)當對服務的享有很難被限定在那些已經為這些服務付費的人群時，就會產生非排他性（inability to exclude nonpayers）。圖11區分了私人物品、公共物品以及另外兩種介於二者之間的物品——收費物品（toll goods）和公共池塘資源（commonpool resources）收費物品是指可共同使用但可以通過收費而排他性使用的資源，公共池塘資源是指具有非排他性與耗竭性且可分別使用的資源,兩者都屬於公私混合性質的物品。——譯者註。