地方稅收業務指南（簡體書）

《地方稅收業務指南》在解讀各稅種相關規定時，均包括稅制沿革、課稅要素、徵收管理三個部分：考慮營業稅、企業所得稅和個人所得稅稅制相對複雜，故對其內容做了適當調整和補充：為了保證特定事項稅收優惠政策的完整，單獨設章節講解。《地方稅收業務指南》在解讀地方稅種實體法基本規定的同時，引用了國家稅務總局網站法規庫收錄的稅收規範性文件1800餘條。同時，對稅收基礎理論和稅收徵收管理制度也進行了系統介紹和闡述，使地方稅收知識體系更加系統、完整。《地方稅收業務指南》解讀各稅種的法律制度依據，均源自現行有效的稅收法律、行政法規以及財政部、國家稅務總局的部門規章及其他稅收規範性文件。同時參閱了立法機關、專家編寫的相關稅收法律法規的釋義、解讀、適用指南等。為了便於讀者查閱、求證，本書除稅收法律、行政法規外，對出自部門規章和其他稅收規範性文件的規定均注明了引文的標題和文號。

楊永義編著的《地方稅收業務指南》共分十六章。第一章，在吸收稅收理論研究新成果的基礎上，有選擇地介紹稅收基礎理論知識；第二章至第十四章，全面解讀地方稅收13個稅種的基本法律制度；第十五章，系統講解稅收征收管理制度；第十六章，歸納、整理特定事項的稅收優惠政策。
為了便于讀者查閱、求證，本書除稅收法律、行政法規外，對出自部門規章和其他稅收規范性文件的規定均注明了引文的標題和文號。此外，作者認為有些政策、規定值得商榷的，闡明觀點時均以“本書認為”形式出現，請讀者閱讀時注意。

1994年，我國開始實行分稅制財政管理體制。按照分稅制財政管理體制的要求，中央與地方政府按稅種劃分收入，明確各自收入范圍，并建立中央稅收和地方稅收體系。同時，對稅收管理機構也進行了相應改革。中央設立國家稅務總局，省及省以下稅務機構分設國家稅務局和地方稅務局兩個系統，按收入歸屬劃分各自稅收管理權限，分別征收、分級管理。
地方稅收是地稅系統負責管理的稅種的統稱，包括營業稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、房產稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、資源稅、車船稅、煙葉稅、企業所得稅、個人所得稅13個稅種。本書多角度、全方位闡釋了上述各稅種實體法律制度的相關規定，是一本專門講解地方稅收業務知識的專業書籍。與同類書相比，本書具有以下特點：
一是體例新穎。本書在解讀各稅種相關規定時，均包括稅制沿革、課稅要素、征收管理三個部分；考慮營業稅、企業所得稅和個人所得稅稅制相對復雜，故對其內容做了適當調整和補充；為了保證特定事項稅收優惠政策的完整，單獨設章節講解。
二是內容豐富。本書在解讀地方稅種實體法基本規定的同時，引用了國家稅務總局網站法規庫收錄的稅收規范性文件1800余條（截至2012年12月31日）。同時，對稅收基礎理論和稅收征收管理制度也進行了系統介紹和闡述，使地方稅收知識體系更加系統、完整。
三是資料權威。本書解讀各稅種的法律制度依據，均源自現行有效的稅收法律、行政法規以及財政部、國家稅務總局的部門規章及其他稅收規范性文件。同時參閱了立法機關、專家編寫的相關稅收法律法規的釋義、解讀、適用指南等書籍。
本書定位準確、內容豐富、資料權威，是一部知識體系完整、結構嚴謹、實用性強的地方稅收工具書。本書可作為地稅系統執法人員業務培訓及自學教材，便于其全面掌握地方稅收法律法規，正確理解、貫徹稅收政策，更好地開展地方稅收征管工作；同時也可供納稅人學習、參考，有助于其正確履行納稅義務，理性進行納稅籌劃。
本書共分十六章。第一章，在吸收稅收理論研究新成果的基礎上，有選擇地介紹稅收基礎理論知識；第二章至第十四章，全面解讀地方稅收13個稅種的基本法律制度；第十五章，系統講解稅收征收管理制度；第十六章，歸納、整理特定事項的稅收優惠政策。
為了便于讀者查閱、求證，本書除稅收法律、行政法規外，對出自部門規章和其他稅收規范性文件的規定均注明了引文的標題和文號。此外，作者認為有些政策、規定值得商榷的，闡明觀點時均以“本書認為”形式出現，請讀者閱讀時注意。
本書在撰寫過程中，參閱了大量專家、學者的專著（書名及作者附后），在此向各位專家、學者深表謝意；同時，對吉林省白城市地方稅務局領導及同事所給予的大力支持一并表示感謝！
由于作者水平有限，書中不足之處在所難免，懇請讀者批評指正。
作者
二○一三年二月二十四日

第一章 稅收基礎知識第一節 稅收概述第二節 稅法概論第三節 稅法要素第四節 稅收法律關係第五節 稅制演變第六節 稅收管理體制第二章 營業稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第四節 分稅目計稅規定第三章 城市維護建設稅與教育費附加第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第四節 教育費附加第四章 城鎮土地使用稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第五章 房產稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第六章 土地增值稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第七章 契稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第八章 耕地佔用稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第九章 印花稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第十章 資源稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第十一章 車船稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第十二章 煙葉稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第十三章 企業所得稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 資產的稅務處理第四節 特別納稅調整第五節 徵收管理第十四章 個人所得稅第一節 概述第二節 課稅要素第三節 徵收管理第四節 個人獨資企業和合夥企業第十五章 稅收徵收管理第一節 稅務登記第二節 帳簿、憑證管理第三節 納稅申報第四節 稅款徵收第五節 稅務檢查第六節 稅收法律責任第十六章 特定事項稅收政策第一節 特定事項第二節 特定事項稅收優惠政策參考文獻

四、稅法的淵源
法律的淵源又稱法源，一般指法的效力來源，即根據法的效力來源而表現的法的不同形式。在我國，稅法的淵源是指各類國家機關制定的不同位階的稅收規范性文件。
1.憲法，是指在民主國家的現行法律體系中處于最高地位，具有最高法律效力的根本性法律文件。憲法作為稅法的淵源表現在兩個方面：一是直接的淵源，即憲法中關于稅收的直接規定。我國憲法第五十六條規定，公民有依照法律納稅的義務。二是間接的淵源，即憲法中各項原則性的規定，在稅收立法、司法、執法中必須嚴格遵循，不得違背。
2.稅收法律，即狹義的稅法，是指國家最高權力機關依照法定程序制定的稅收規范性文件，其法律地位和效力僅次于憲法。在我國，由國家最高權力機關即全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律有《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》和《征管法》。此外，全國人民代表大會及其常務委員會制定的有關稅收的規范性決定、決議，也是稅收規范性文件的一部分。
3.稅收行政法規，是指由國家最高行政機關依據憲法和法律制定的稅收規范性文件。稅收行政法規的效力低于國家權力機關制定的稅收法律。我國的稅收行政法規主要有國務院依據人民代表大會的授權制定的稅收條例，依據職權制定的稅收法律的實施條例（細則），以及自行發布的規范性決定和命令。在現階段，稅收行政法規是我國稅收立法的主要形式，大多數單行稅種法都采用稅收行政法規的形式制定。
4.稅收部門規章，是指由國務院財政、稅務主管部門因執行稅收法律、行政法規的需要而制定的具體規定、細則、辦法、規則等稅收規范性文件。在我國，國務院財政、稅務主管部門指財政部和國家稅務總局，其制定的規章以財稅令或部（局）長令的形式發布實施。稅收部門規章主要有行政法規的實施細則、為實施稅法的某項規定或制度而制定的具體辦法等。雖然稅收部門規章的法律效力不高，但在我國也是廣義稅法的組成部分，屬于稅法淵源。
5.地方性稅收法規，是指由有立法權的地方人民代表大會及其常務委員會，在不與憲法、法律、行政法規相抵觸的前提下制定的稅收規范性文件。有立法權的地方人民代表大會是指省、自治區、直轄市人民代表大會和較大的市人民代表大會。較大的市是指省、自治區的人民政府所在地的市，經濟特區所在地的市和經國務院批準的較大的市。地方性稅收法規只在本地區發生法律效力。由于我國是中央集權國家，稅收立法權在中央，除了少數民族地區依據憲法確立的民族區域自治政策可以制定地方性稅收法規之外，并沒有真正意義上的地方性稅收法規。
6.地方性稅收規章，是指由有規章制定權的地方人民政府依照法律、行政法規制定的稅收規范性文件。有規章制定權的地方人民政府是指省、自治區、直轄市人民政府和較大的市人民政府。較大的市是指省、自治區的人民政府所在地的市，經濟特區所在地的市和經國務院批準的較大的市。按照分稅制財政管理體制，我國現行的地方性稅收規章主要是地方政府對地方性稅種制定的實施辦法。相對于地方性稅收法規，地方性稅收規章比較常見。地方性稅收規章只在本地區具有法律效力。
7.國際稅收條約或協定，是指國家間為了避免雙重征稅和防止偷漏稅所簽訂的稅收條約或協定。稅收協定主要包括多邊稅收協定、雙邊稅收協定等形式。另外，“換文”也是一種廣義上的條約或協定，有關稅收的換文屬于稅法的國際法淵源。稅收協定雖然不屬于國內稅法，但是，按照國際法優于國內法的原則，其法律效力很高。對此，我國《征管法》第九十一條有明確規定。
P14-15