個人所得稅：邁出走向綜合與分類相結合的腳步 中國財政政策報告2011/2012（簡體書）

《個人所得稅:邁出走向"綜合與分類相結合"的腳步》內容簡介：這次的財政政策報告，我們選擇了一個相對偏小的論題——個人所得稅改革。而且，還不是圍繞個人所得稅改革的全面而系統的討論，而是在一步步篩選、提煉之後，最終聚焦于推進追求多年而未果的個人所得稅既定改革目標的實現——怎樣才能邁出走向“綜合與分類相結合”的腳步？
在我們看來，這實在是當前中國最值得研究、最需要關注、最迫切解決的一個關鍵問題。

《個人所得稅:邁出走向"綜合與分類相結合"的腳步》：洞察，經濟社會發展趨勢、把握，市場經濟運行脈絡、探求，財政改革發展大計、貢獻，財經科學前沿成果！

1.中國個稅改革：目標定位與路徑選擇
1.1 個人所得稅改革的日標取向
1.2 實施個稅改革的必要性和緊迫性
1.3 個稅改革指導思想：現行約束條件下的改進與優化
1.4 個稅改革原則與路徑選擇
1.5 小結：“聚光燈”照耀下的個稅改革
主要參考文獻

2.中國個人所得稅的現狀與問題
2.1 中國個人所得稅制度的演進
2.2 中國個人所得稅的現狀
2.3 中國個人所得稅面臨的問題
主要參考文獻

3.個人所得稅變遷的世界趨勢
3.1 個人所得稅及其征收：分析基礎
3.2 傳統個人所得稅的不同模式
3.3 當代幾種典型的個人所得稅改革提議
3.4 小結：全球化背景下個人所得稅的變革趨勢
主要參考文獻

4.世界主要國家個人所得稅比較
4.1 個人所得稅現狀
4.2 個人所得稅課稅模式的國際比較
4.3 個人所得稅稅基
4.4 個人所得稅征管遵從制度比較
4.5 典型國家的個人所得稅
4.6 小結
主要參考文獻

5.走向“綜合與分類相結合”：一個漸進式方案
5.1 漸進式改革方案的基本框架
5.2 適用綜合計征納稅人的界定：年所得12萬元以上
5.3 適用綜合計征所得項目的界定
5.4 分類計征稅率與綜合計征稅率
5.5 綜合費用扣除項目
主要參考文獻

6.適應“綜合與分類相結合”的征管模式改革
6.1 現行個人所得稅征管機制存在的主要問題
6.2 轉變個人所得稅征管模式的必要性和緊迫性
6.3 個人所得稅征管機制的模式選擇
6.4 征管模式改革的基本框架與主要內容
6.5 建立完善的納稅服務和稅務中介體系
主要參考文獻

7.征管條件與配套措施
7.1 健全個稅征管信息化體系
7.2 完善稅收征管的激勵約束機制
7.3 鑄就強有力的稅務征管和稅收執法隊伍
7.4 提高納稅人納稅意識
7.5 其他相關配套措施
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8.配套措施的法律完善
8.1 自行申報制度的法律完善
8.2 稅收征管配套措施的法律完善
8.3 稅收爭議解決機制的法律完善
8.4 其他配套措施的法律完善
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9.結束語

故而，嚴格地講，本次調整充其量只能稱之為“個人工薪所得稅改革”。無論調整的具體內容是什么，無論調整的幅度有多大，它都只能算是以往“小步微調”式的改革的延續，而并非是個人所得稅的整體改革。在此條件下進行的所謂調節居民收入分配，便只能降格以求——僅僅調節的是居民工薪收入分配。
在個人收入來源已完全多元化的今天，如果僅僅只滿足于提高工薪所得減除費用標準或調整級次級距，而不考慮個人綜合所得所體現出的收入差距，不考慮通過實施個人所得的綜合課稅制度，并輔之以相應的綜合計征的差別稅率，對真正高收入群體收入水平的調節作用將是極為有限的。在這個意義上，加快推進個人所得稅綜合制進程，加大對個人收入綜合計征課稅的力度，同時引入差別化的費用扣除，個稅改革才更具有實質性意義。
1.1.4 個稅改革目標：走向“綜合與分類相結合”
從世界主要國家的普遍經驗看，純粹的個人所得稅綜合制模式是不存在的。固然有一些國家實行的是單一制或分類稅制，但由于分類稅制在調節收入分配方面具有許多無法克服的弊端，大多數國家采用的是“綜合與分類相結合”這一主要模式。
所謂的“綜合與分類相結合”模式，如果深入考察，可以將其細分為兩種形式：一種是以分類稅制為主，在分類計征、源泉扣繳的基礎卜，選擇一部分所得項目采取綜合計算應納稅所得額的辦法，扣除必要的費用後，以相應的綜合稅率，課征個人所得稅；另一種則相反，即所謂的“大綜合”形式，以加總綜合計算個人所有收入為主，在此基礎上，規定部分所得項目不計入綜合所得，采取分類單獨課征所得稅的形式。
中國的個人所得稅制度，要走“綜合與分類相結合”之路，這是早在“九五”計劃就已提出、“十五”計劃中確立并寫明的改革目標。并且，這是符合歷史規律的、不容改變的根本目標。在現階段，存在較多爭議的，只是采取何種“綜合與分類相結合”模式的問題。
應當看到，個稅改革由分類模式走向“綜合與分類相結合”，有利于進一步加強其調節收入分配的作用；稅務部門直面納稅人，有利于居民培養公民意識、納稅人意識，從而在國家和公民之間建立起一個良性的直接溝通的渠道；直接面對自然人的個稅征管機制，有利于居民監督政府行為，從而推進社會的民主、法治建設進程。
時至今日，收入分配矛盾問題H益突出。為緩解或解決收入分配矛盾，個稅改革已經不容我們再拖，且無多少躲閃的余地。而在現行分類稅制框架下的修修補補已無法滿足進一步調節收入分配的要求，因此，在抓緊出臺收入分配制度改革方案的大勢下，要著力推進“綜合與分類相結合”的個人所得稅改革。
1.1.5 改革目標的階段性特征與逐步推進
下一步，關于個人所得稅改革，有兩個相互聯系的目標：一是提高個人所得稅收入的規模及其占稅收收入的比重，促進稅制結構的調整，形成直接稅與間接稅的均衡布局，緩解乃至扭轉整體稅制的累退性。二是實現個人所得稅負擔的公平分布，增加高收入者，尤其是收入來源多元化的高收入群體的稅負；同時通過實行差別化的費用扣除標準等措施，相應降低中低收入群體的稅收負擔。
從調節收入分配的角度分析，這兩個目標之間有著內在的關聯。個人所得稅作為政策工具在調節收入分配方面的作用是以其收入規模為基礎的，其次才是一定數量的個人所得稅負擔在居民中的分布狀況。如果個人所得稅的收入規模很小，即使其全部由高收入群體負擔，對收入分配調節的力度也有限。