建築企業財稅處理與合同涉稅管理（簡體書）

本書內容主要分為兩部分，第一部分以建築企業的會計核算為主體，建築業的增值稅管理和共性疑難財稅問題解析為兩翼，並結合筆者的實際經驗提出了看法和解決對策；第二部分以建築企業合同涉稅管理為主線，以各類合同涉及的不同問題為軸線，總結了建築企業涉及的各類經濟合同涉稅問題，充分結合實務中已經出現的卻一再被忽視的涉稅風險，以及有可能出現的涉稅問題，提出涉稅條款的簽訂技巧和涉稅管理措施。

林久時(網名：林鐵蛋)，福建尤溪人，畢業於江西理工大學會計學專業，“鐵蛋稅客”微信公眾號創始人，上海鐵蛋財務諮詢中心總經理。曾在某建築工程有限責任公司擔任財務處處長，具備工程項目成本管理、公司總部財務管理、稅務管理等全流程財稅崗位管理經驗。

中國會計視野“會說”專欄、會計頭條、金蝶雲社區撰稿人。目前主要從事財稅諮詢與培訓工作，專注於建築業財稅管理。

本書作者在總結建築財稅管理經驗和從事諮詢培訓工作的心得，編寫的一本關於建築企業財稅處理與合同涉稅管理的書， 本書主要解決以下六類問題。

(1)以會計處理與稅務管理為中軸線，全面展示建築業各級核算單位的財稅處理；(2)以實務案例全面解析建造合同準則、新收入準則、小企業會計準則在建築業的運用；(3)系統闡述了建築業增值稅管理、發票管理與會計處理；(4)從資金管理的視角，解開建築業採購比價的核心“秘密”；(5)立足建築一線，總結12個建築業核心疑難財稅問題；(6)基於多年實務管理經驗，總結各類經濟合同的涉稅風險，並提出控制舉措。





78個財稅文件、90個經典案例、一線財務工作者原創作品

目錄







第1章 建築企業財稅管理概述





1.1建築行業的現狀及建築企業的組織框架/



1.1.1建築行業的現狀/

2010―2018年建築業總產值增長率與資本報酬率/

2019年建築業產值完成情況/



1.1.2建築企業的組織架構/

第一種：公司總部―項目部模式/

第二種：母公司―子公司―項目部模式/

第三種：總公司―分公司―項目部模式/

第四種：總公司―項目指揮部、子公司―工程項目部模式/

第五種：總公司―總承包部(內部承包單位)―項目部模式/



1.2工程承包業務/



1.2.1總承包與分包管理/

《中華人民共和國建築法》是怎麼規定的/

企業資質分類與等級/

部分試點地區取消勞務分包資質/

專業工程違法分包的界定/



1.2.2聯合體承包工程/

聯合體承包工程的基本要求/

聯合體承包工程的會計處理/



1.3建築企業總分機構的稅務管理/



1.3.1“公司總部―項目部”和“總公司―總承包部―項目部”模式下的

稅務管理/

增值稅管理/

企業所得稅管理/



1.3.2“總公司―分公司―項目部”模式下的稅務管理/

增值稅管理/

企業所得稅管理/



1.3.3“母公司―子公司―項目部”模式下的稅務管理/



1.4建築企業納稅信用評級管理/



1.4.1納稅信用的等級/



1.4.2納稅信用等級的評定標準/



1.4.3什麼情況下有可能被直接判為D級/

建築企業被評為D級的負面影響/

被評為D級以後如何處置/



1.5建築企業合同管理/



1.5.1合同的基本含義與建築企業的合同分類/



1.5.2建設工程施工合同示範文本/



1.5.3建築企業應當注意的合同涉稅問題/





第2章建築企業成本費用的核算





2.1建築企業會計科目設置及重點解析/



2.1.1建築企業設置會計科目參考/



2.1.2建築企業重點會計科目解析/

資產類重點科目解析/

負債類重點科目解析/

共同類重點科目解析/

成本類重點科目解析/

損益類重點科目解析/

所有者權益類重點科目解析/



2.2建築企業工程成本費用核算/



2.2.1直接費用的歸集與會計核算/

人工費的歸集與會計核算/

材料費的歸集與會計核算/

機械使用費的歸集與會計核算/

分包費的歸集與會計核算/

其他直接費用的歸集與會計核算/



2.2.2間接費用的歸集與分配/

間接費用的歸集/

間接費用的分配方法/



2.3建築企業日常經濟業務會計核算/



2.3.1工程項目前期財務工作/

支付投標保證金/

支付農民工保證金/

交納農民工意外傷害險/

“安措費”銀行賬戶的開立及支取/

繳納建設工程施工承包合同印花稅/

辦理跨區域涉稅事項報驗管理/



2.3.2工程項目常規經濟業務的會計核算案例/



2.4總公司、分公司的會計核算/



2.4.1總公司的會計核算/

總公司在設立階段收到投資款的會計處理/

總公司發生管理費用的會計核算/

總公司購買固定資產的財稅處理/

總公司取得無形資產的財稅處理/

總公司與分公司、子公司之間人員委派產生的涉稅問題/

總公司的收入、成本核算/

總公司與分公司的企業所得稅/



2.4.2分公司的會計核算/

分公司工程項目及管理部門的費用支出核算/

分公司購買固定資產及計提折舊費用/

分公司購買無形資產及無形資產攤銷/

總公司資金統借統還業務的稅務與會計處理/

分公司薪酬、社保及福利費用的會計處理/

分公司確認合同收入、合同成本及增值稅處理/

分公司向總公司上繳利潤/



2.4.3總公司與分公司之間的內部往來會計核算/

資金往來會計核算/

調撥材料、設備的會計核算/

損益的核算/





第3章建築企業收入與成本的確認





3.1建築企業收入分類與產品特點/



3.1.1建築企業的收入分類/



3.1.2建築企業的產品特點/



3.2《建造合同準則》的運用/



3.2.1建造合同收入與成本/

建造合同的形式/

建造合同收入與合同成本的確認原則/

建造合同收入的確認與計量/

合同成本的歸集/



3.2.2《建造合同準則》的會計處理/

《建造合同準則》的基本會計分錄/

合同預計損失轉回、轉銷的處理/

工程項目會計核算案例/

建造合同預計損失的會計核算與案例/

建造合同結果不能可靠估計的會計核算/



3.3《新收入準則》的運用/



3.3.1合同收入的確認條件/

如何判斷客戶取得商品控制權的時點/

交易價格及收入的確認/



3.3.2合同成本的確認條件/

合同履約成本/

合同取得成本/

攤銷與減值/



3.3.3合同履約進度的測算/

採用產出法確定的履約進度/

採用投入法確定的履約進度核算案例/

建築企業《新收入準則》會計核算案例/

合同資產與應收賬款的會計核算/

合同資產與合同負債的會計核算與列報/



3.4《小企業會計準則》的運用/



3.4.1小企業劃型標準與會計科目設置/

建築企業選擇執行《小企業會計準則》的標準/

小企業會計科目的設置/



3.4.2《小企業會計準則》中的收入和費用/

建築業小企業的收入/

建築業小企業的費用/



3.4.3小企業如何確認合同收入與合同費用/

合同費用的確認/

合同收入的確認與合同費用的結轉/



3.4.4小企業“應交稅費”的會計核算/

應交增值稅的會計核算/

應交所得稅的會計核算/

其他應交稅費的會計核算/



3.5建築企業 “合同收入”與“銷售額”的暫時性差異/



3.5.1企業所得稅納稅義務發生時增值稅納稅義務未必發生/



3.5.2增值稅納稅義務發生時企業所得稅納稅義務未必發生/





第4章建築企業的增值稅管理與核算





4.1建築企業增值稅概述/



4.1.1納稅義務人/



4.1.2稅目與經營範圍/



4.1.3稅率和徵收率/



4.1.4計稅方法/

一般計稅方法/

簡易計稅方法/



4.1.5納稅義務發生時間/



4.1.6納稅期限/



4.2建築企業銷項發票的管理/



4.2.1銷售稅額與價外費用的認定/



4.2.2開具銷項發票的內部控制/

開具銷項發票的審批控制/

銷項發票的流轉管理/



4.2.3紅字發票的管理/

建築業的經營範圍與超經營範圍開具發票/



4.3建築企業的進項發票管理/



4.3.1進項發票的分類/



4.3.2進項稅額抵扣管理/

支付直接費用取得的進項發票/

支付間接費用、管理費用取得的進項發票/



4.3.3不得抵扣進項稅額的情形/

不允許抵扣的進項稅額的項目/

需要做進項稅額轉出的情形/



4.4建築企業發票合規性的管理/



4.4.1發票基礎信息審核/

發票種類審核/

發票基礎涉稅風險審核/

特定業務的發票備註欄審核/

進項發票“四流”一致的審核/

發票丟失處理/



4.4.2發票取得的時限/

匯算清繳前取得發票/

匯算清繳期結束後取得發票/



4.5建築企業預繳增值稅管理/



4.5.1預繳稅款的計算/



4.5.2異地提供建築服務預繳會計核算/



4.5.3工程預收賬款的預繳核算與開具發票/



4.5.4預繳增值稅所需的材料及預繳台賬/



4.6建築企業增值稅會計的核算/



4.6.1建築企業增值稅部分會計科目解析/

部分建築業常用的“應交稅費”二級科目/



4.6.2總公司與內部承包單位的增值稅管理與會計核算/

“總公司―總承包部―項目部”模式下的增值稅管理/

“總公司―總承包部―項目部”模式下的增值稅會計核算/



4.6.3“公司總部―項目部”模式的增值稅管理與會計核算/

“公司總部―項目部”模式下的增值稅會計核算/

“公司總部―項目部”模式下的增值稅納稅申報/



4.6.4小微企業增值稅免稅政策與會計核算/



4.7建築企業的物資、設備採購比價管理/



4.7.1投標報價不含稅價一致時，應該如何選擇供應商/



4.7.2投標報價不含稅價不一致時，是否存在報價“臨界點”/



4.7.3採購比價核心/



4.8城市維護建設稅及教育附加費/



4.8.1城市維護建設稅、教育費附加繳納基數/



4.8.2建築企業簡易計稅項目附加稅費差額扣除/



4.8.3小規模納稅人附加稅費減征優惠/





第5章建築企業常見財稅疑難問題解析



5.1建築企業人工費涉稅及社保問題/



5.1.1用工管理模式及財稅處理/

建築企業內部勞務隊的會計處理/

建築企業將勞務分包給個人的涉稅處理/

建築勞務分包、勞務派遣服務、人力資源外包服務的會計處理/



5.1.2建築企業新用工模式的萌芽/

鼓勵班組長成立以作業為主的專業公司或註冊個體工商戶/

個體工商戶、個人獨資企業的涉稅管理/



5.2發包方、總包方代發農民工工資的個人所得稅扣繳問題/



5.2.1明確責任主體，逐步推行農民工工資專用賬戶制度/



5.2.2代發農民工資，個人所得稅誰來代扣代繳/



5.2.3總承包方代發農民工工資的會計處理/



5.2.4保障農民工工資支付條例/



5.3異地施工個人所得稅繳納問題/



5.3.1異地施工項目個人所得稅應該如何繳納/



5.3.2異地施工項目被核定徵收個人所得稅的主要原因/



5.4甲供材與甲控材的會計核算與涉稅風險/



5.4.1甲供材的財稅處理與風險控制/



5.4.2甲控材的財稅處理與風險控制/



5.4.3特定甲供的注意事項/



5.5轉售電力的會計核算與涉稅風險/



5.5.1建設方向承建方轉售電力的會計處理/



5.5.2總包方向分包方轉售電力的會計處理/



5.5.3建設方向承建方轉售電力應該如何解決/

轉售電力的解決方案/

可否使用原始憑證分割單/



5.6安全生產費用的會計核算與稅前扣除/



5.6.1企業所得稅前扣除標準/



5.6.2安全生產費用的會計核算/



5.7建築企業的苗木抵扣實務/



5.7.1建築企業取得苗木發票如何抵扣進項稅額/

苗木進項稅額的抵扣政策/

園林綠化企業取得哪些苗木發票可以抵扣，如何抵扣/



5.7.2購進苗木抵扣進項稅額的憑證/



5.7.3購進苗木的採購比價與會計處理案例/



5.7.4如何辨別所購苗木是否為農業生產者自產/



5.8EPC合同的涉稅風險與會計核算/



5.8.1EPC工程總承包方式/



5.8.2EPC工程總承包的稅收政策/



5.8.3EPC工程應該如何進行會計核算/



5.9BOT與BT項目的會計核算/



5.9.1BOT項目的會計核算與增值稅管理/

BOT項目的賬務處理/

BOT業務項目公司的會計核算案例/



5.9.2BT項目的會計核算與增值稅管理/

BT項目的會計處理/

BT業務項目公司的會計核算案例/



5.10建築企業是否需要繳納資源稅/



5.10.1建築企業不是資源稅的納稅人/



5.10.2資源稅立法，征管邁上新臺階/



5.10.3資源稅的計稅依據/



5.10.4建築企業購買自然人銷售砂石料如何取得發票/



5.11私車公用支出稅前扣除/



5.11.1私車公用的支出有哪些/



5.11.2私車公用，需要注意幾個問題/

“私車公用”支出在企業所得稅前扣除/

“私車公用”支出的進項稅額抵扣/

個人取得“私車公用”收入應當繳納個人所得稅/



5.11.3“私車公用”支出能否在企業所得稅前扣除存在爭議/

認同“私車公用”的合理支出可以在企業所得稅前扣除的地區/

不認同“私車公用”支出可以在企業所得稅前扣除的地區/



5.12建築企業應注意的“不徵稅收入”的問題/



5.12.1不徵稅收入的涉稅風險解析/



5.12.2建築企業收到“財政獎勵”是否屬￿“不徵稅收入”/





第6章建築企業的合同涉稅管理



6.1建築企業的涉稅合同/



6.1.1建築業涉及的經濟合同/



6.1.2需要繳納印花稅的經濟合同及其他憑證/



6.1.3無須繳納印花稅的經濟合同及其他憑證/



6.2“通用涉稅條款”與“專用涉稅條款”/



6.2.1合同中的“通用涉稅條款”/



6.2.2合同中的“專用涉稅條款”/



6.3材料採購合同的涉稅管理/



6.3.1購銷合同中常見的涉稅風險/



6.3.2購銷合同應該簽訂哪些涉稅條款/



6.4機械設備租賃合同的涉稅管理/



6.4.1機械設備租賃合同的三大涉稅風險/



6.4.2機械設備租賃合同的風險防範條款/



6.4.3機械設備“濕租”的涉稅問題/



6.5施工總承包合同的涉稅風險解析/



6.5.1合同工期條款的涉稅風險/

合同工期對計稅方式的影響/

合同工期潛在的經營風險/



6.5.2合同金額未價稅分離的涉稅風險/



6.5.3合同承包範圍對計稅方式的影響/



6.5.4甲供材條款的涉稅風險/



6.5.5工程水電費相關約定的涉稅風險/



6.6合同收付款條款與資金管理/



6.6.1建築企業資金管理要點/

制訂全面的資金預算的重要性/

資金支付審批流程設計/

必須設立嚴格的現金管理制度/



6.6.2合同收款、付款條款對資金管理的影響/

合同收款與合同付款條款的有機統一對資金管理的重要性/

利用應收賬款與應付帳款“雙向保理”，緩解資金壓力/



6.7建築企業稅率變化的應對措施/



6.7.1如何修訂合同涉稅條款/



6.7.2建築企業如何調整分包商、供應商的含稅合同金額/



6.7.3建築企業如何應對發包方的調稅要求/



參考文獻/