融資租賃稅務與會計實務及案例(第二版)（簡體書）

■ 融資租賃理論基礎融資租賃的歷史發展、設立與審批、經營方式、定價原則、融資渠道、合同簽訂等合同簽訂融入稅務視角，條款上針對營改增做了特殊設計■ 融資租賃稅務與會計實務及案例結合實務案例，分析融資租賃行業的稅收政策變化及會計核算的要點■ 融資租賃相關政策法規行業相關的稅收政策文件，方便讀者查閱本書相關稅收政策更新至2018年3月

楊津琪致通振業（天津）稅務師事務所有限公司所長。畢業于天津財經大學會計學專業，注冊稅務師，擁有美國首席財務總監、ACCA國際財務會計資格。中國注冊稅務師協會稅務師行業專家庫成員，天津市注冊稅務師協會理事，致通振業稅務師事務所全國連鎖機構首席稅務顧問，稅務高端培訓主講。多年服務于金融保險、房地產、電力等領域的眾多知名大型外資企業及高新技術企業，擅長不良資產處置、資產並購重組、國際稅收、稅務稽查論證、會計稅務流程等領域的稅務咨詢與籌劃。主要負責本書的創意構思、架構設計及質量把關。廉歡管理學碩士。就職于致通振業（天津）稅務師事務所有限公司，在稅務工作方面有豐富的實操經驗。曾為過多家融資租賃公司提供上市前的稅務咨詢服務，為眾多大型企業做稅務內訓及外訓，擅長融資租賃行業各環節的稅務處理與會計處理，及營改增后融資租賃業務的稅會銜接、稅務籌劃等。主要負責本書相關資料的搜集及整理、內容的編寫及創作。童志勝碩士研究生學歷。2002年進入海航集團工作，又先后在長江租賃有限公司、天津渤海租賃有限公司等大型租賃公司擔任財務負責人。現任渤海金控投資股份有限公司（上市公司000415）財務總監，兼任浦航租賃有限公司及橫琴國際融資租賃有限公司董事長，全面負責上市公司財務管控，統籌單位日常管理運營工作。深諳租賃業稅務管理，擅長合理利用融資租賃稅務工具幫助降低航空公司資產負債率及稅負，管理的多家成員公司稅務工作獲得當地稅務機關表彰。主要負責本書行業前沿信息的提供及專業實踐的顧問幫助。

■ 5A級稅務師事務所與融資租賃公司強強聯手，打造實用融資租賃財稅處理范本具有16年融資租賃實踐管理經驗的從業者&具有豐富經驗的5A級稅務師事務所專家根據營改增后財稅政策的調整，梳理和總結多年專業經驗及領悟融資租賃公司財務人員、稅務部門人員及金融行業從業者的應手的參考工具■ 全面解析融資租賃業務實例，掃清政策應用盲點，解決財稅操作難點全面營改增后實務中存在的政策盲點、難點和爭議豐富的實務案例稅收政策應用、賬務處理以及納稅申報表的填報等詳細分析■ 有效銜接融資租賃業務各個環節的稅務與會計處理，剖析實務操作要點關注融資租賃公司開展融資租賃業務每個環節的財稅處理細節將融資租賃業務各個環節的稅務與會計處理有效銜接逐一剖析實務操作要點

PART 1 融資租賃理論基礎01 融資租賃概述 ■ 融資租賃的概念 ■ 融資租賃的起源與發展 融資租賃的發展歷程 融資租賃發展的六個階段 ■ 我國融資租賃行業的發展歷程 起步 問題暴露 恢復活力 法制建設 發展壯大 ■ 融資租賃與其他融資、融物方式的對比 融資租賃與銀行貸款的對比分析 ■ 融資租賃與傳統租賃的對比分析 ■ 融資租賃公司的經營范圍 ■ 融資租賃公司的組織構架 ■ 融資租賃從業人員學習重點歸納 02 融資租賃公司的設立與監管 ■ 金融租賃公司的設立 申報條件 發起人條件 其他注意要點 ■ 內資融資租賃公司的設立 申報條件 申報材料 ■ 外資融資租賃公司的設立 審批權限 申報程序 申報條件 申報材料 審核要點 ■ 融資租賃項目公司的設立 申報條件 申報材料 申報注意要點 ■ 融資租賃公司的監管 金融租賃公司的監管 內外資融資租賃公司的監管 03 融資租賃的經營方式 ■ 直接融資租賃 ■ 售后回租 ■ 杠桿租賃 ■ 轉租賃 ■ 聯合租賃 ■ 委托租賃 ■ 項目融資租賃 ■ 銷售式租賃 ■ 抽成融資租賃 ■ 風險融資租賃 ■ 結構式參與融資租賃 ■ 捆綁式融資租賃 ■ 綜合性租賃 ■ 主租賃 04 融資租賃的定價原理 ■ 融資租賃定價的基本原則 成本是價格下限原則 利潤大化原則 提高市場占有率原則 控制租金回收風險原則 ■ 租金價格的構成要素 本金 利率 還租期數 資產余值 先付與后付 ■ 融資租賃的基本定價方法 成本導向法 市場導向法 05 融資租賃公司的融資渠道 ■ 權益融資 追加資本金 發行股票 ■ 負債融資 同業拆借 銀行貸款 發行債券 租賃資產證券化 租賃資產證券化的優勢 ■ 其他新型融資渠道 保理融資 信托融資 租賃基金 06 融資租賃公司的派系與盈利模式 ■ 融資租賃公司的派系 ■ 融資租賃公司的盈利模式 租金收益 余值收益 服務收益 運營收益 節稅收益 風險收益 ■ 我國與發達國家目前的差距分析 中外相關政策比較 美國融資租賃公司的盈利模式 我國融資租賃存在的不足 07 融資租賃的盡職調查與合同簽訂 ■ 融資租賃的盡職調查 盡職調查的內容 盡職調查的方法 ■ 融資租賃合同要素 ■ 融資租賃合同模板 PART 2 融資租賃稅務與會計實務及案例08 融資租賃稅收政策的變遷 ■ 2003年以前的稅收政策 ■ 2003—2009年的稅收政策 ■ 2009—2012年的稅收政策 ■ 2012—2013年的稅收政策 上海營改增試點 全國營改增試點 09 現行融資租賃相關稅種分析 ■ 增值稅 一般政策 即征即退 其他稅收優惠 出口退（免）稅 ■ 城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加城市維護建設稅 教育費附加及地方教育附加 優惠政策 ■ 關稅與消費稅 關稅 消費稅 消費稅出口退（免）稅 ■ 企業所得稅 收入的確認 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 ■ 印花稅 業務處理 優惠政策 ■ 房產稅 業務處理 適用稅率 優惠政策 ■ 契稅 業務處理 適用稅率 優惠政策 ■ 車船稅 業務處理 適用稅率 優惠政策 ■ 車輛購置稅 業務處理 適用稅率 優惠政策 ■ 船舶噸稅 業務處理 適用稅率 ■ 土地增值稅 ■ 其他稅收優惠、財政補助及操作要點 天津市相關政策 上海浦東新區相關政策 北京中關村科技園區相關政策 深圳前海保稅港區相關政策 福建自貿區相關政策 廈門市相關政策 新疆喀什、霍爾果斯經濟開發區相關政策 10 融資租賃的會計要素 ■ 復雜的融資租賃業務相關特殊要素圖解 ■ 融資租賃企業會計科目設置 資產類科目設置 負債類科目設置 所有者權益、成本、損益類科目設置 ■ 出租人會計核算要點 出租人特殊會計科目設置 出租人會計核算流程 ■ 承租人會計科目設置及核算要點 承租人會計科目設置 承租人特殊會計科目會計核算要點 11 融資租賃直租業務稅會處理實務 ■ 出租人稅會處理實務 會計上融資租賃的認定 租賃債權的確認 未實現融資收益的分期確認 差額扣除項的會計處理 應收融資租賃款壞賬準備的計提 未余值發生變動的會計處理 或有租金的會計處理 即征即退的處理 ■ 承租人稅會處理實務 租賃債務的確認 未確認融資費用的分攤 租賃資產折舊的計提 履約成本的會計處理 或有租金的會計處理 ■ 出租人出口退稅會計處理 融資租賃債權的確認 按照規定的退稅率計算增值稅出口退稅 收到增值稅出口退稅時 消費稅出口退稅額的確定 收到消費稅出口退稅時 12 融資性售后回租業務稅會處理實務 ■出租方稅會處理實務 購入租賃物 租賃債權的確認 未實現融資收益的分期確認 ■ 承租方稅會處理實務 租賃物的出售 租賃債務的確認 未確認融資費用的分攤 租賃期滿留購 13 融資租賃的涉稅經營風險及籌劃建議 ■ 融資性售后回租業務面臨挑戰 ■ 營改增后融資租賃的實際稅負有升有降 ■ 實際稅負超過3%的部分即征即退優惠政策難以實現 ■ 融資租賃企業開具和索取不合規票據形成的稅務風險融資租賃企業開具不合規票據形成的稅務風險 融資租賃企業索取不合規票據形成的稅務風險 ■ 營改增對國家與地方稅收分成的影響 ■ 經營租賃與直租業務的弊端 ■ 融資租賃涉稅籌劃建議 合同簽訂前的項目測算 利用直租業務進行集團內籌劃 直租模式與回租模式的轉換 PART 3 融資租賃相關政策法規財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號） 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2015年第90號） 國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知（國稅函〔2000〕514號） 財政部 海關總署 國家稅務總局關于租賃企業進口飛機有關稅收政策的通知（財關稅〔2014〕16號） 財政部 海關總署 國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知（財稅〔2014〕62號） 國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告（國家稅務總局公告2010年3號） 國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定（國稅地字〔1988〕30號） 財政部 國家稅務總局關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知（財稅〔2015〕144號） 財政部 國家稅務總局關于飛機租賃企業有關印花稅政策的通知（財稅〔2014〕18號） 財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知（財稅〔2009〕128號） 財政部 國家稅務總局關于企業以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知（財稅〔2012〕82號） 財政部 國家稅務總局關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知（財稅〔2016〕136號）財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知（財稅〔2016〕43號） 財政部 關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會〔2016〕22號） 財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知(財稅〔2016〕140號) 財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知（財稅〔2017〕34號） 財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告(財政部、稅務總局、工業和信息化部、科技部公告2017年72號)國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告(國家稅務總局公告2017年第53號) 財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知(財稅〔2017〕90號) 附錄 海上石油天然氣開采企業的具體范圍清單 參考文獻 案例索引04 融資租賃的定價原理案例4-1 等額年金及等額本金兩種定價模式下每期租金的確定06 融資租賃公司的派系與盈利模式案例6-1 美國各派系融資租賃公司的盈利模式09 現行融資租賃相關稅種分析案例9-1 直租業務計稅基礎的確定案例9-2 2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同如何開票案例9-3 融資租賃出口退稅額計算案例9-4 融資租賃標的物進口關稅的計算案例9-5 融資租賃標的物進口消費稅的計算案例9-6 不動產融資租賃房產稅的計算案例9-7 融資租賃標的物車船稅的計算案例9-8 融資租賃標的物船舶噸稅的計算10 融資租賃的會計要素案例10-1 資產余值的構成——余值與未余值案例10-2 低租賃付款額的確定案例10-3 低租賃收款額的確定11 融資租賃直租業務稅會處理實務案例11-1 直租業務中出租人會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整案例11-2 增值稅即征即退的處理案例11-3 直租業務中承租人會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整案例11-4 出口方出口退稅會計處理12 融資性售后回租業務稅會處理實務案例12-1 售后回租“新合同”中出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整案例12-2 售后回租“老合同”中出租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整案例12-3 售后回租“新合同”中承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整案例12-4 售后回租“老合同”中承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整案例12-5 售后回租業務中產生遞延收益情況下承租方會計處理、增值稅申報及企業所得稅納稅調整