遺贈稅．財產移轉圓滿計畫

修訂版序（房地合一2.0版資產規劃）

自110年7月1日實施2.0版房地交易所得稅（房地合一稅），以及相關稅法修正後，資產移轉之規劃，除了考量遺產稅、贈與稅、土地增值稅、契稅外，尚有更重要的房地交易所得稅，必須注意。
為配合稅法變更，本書修正版以各種規劃案例逐一解析，以最節稅途徑完成合法及圓滿的移轉家族資產之目標。第七篇資產家庭移轉財產節稅案例與規劃，可以讓讀者在規劃時，可以選擇更好的方式，並更圓滿地節稅與傳承資產。
書中案例有提及之人名皆屬虛構，純為各案例更生活化所用，如有雷同純屬巧合。

黃振國 謹識　2022.03.16

修訂版序（房地合一2.0版資產規劃）
推薦序
自　序
再版序

第一篇　遺產及贈與稅法基本觀念與表解

　壹、適用法律情形
一、遺產及贈與稅法
二、62.02.06以前之遺產稅法
三、適用原則──「實體從舊，程序從新」
四、稅捐稽徵法之核課期間適用及徵收期間
　貳、遺產稅課徵範圍
　參、遺產稅納稅義務人
　肆、不計入遺產總額之項目
　伍、最低稅負制與保險給付節稅規劃
　陸、公益信託不計入遺產總額
　柒、免稅額
　捌、遺產之扣除額
　玖、遺產稅之稅率
　拾、申報
　拾壹、遺產及贈與財產估價 原則
　拾貳、遺產稅應納稅額
　拾參、贈與稅課徵範圍
一、贈與
二、視同贈與
三、信託財產視為贈與信託利益
四、信託關係人間移轉不課徵贈與稅
　拾肆、贈與稅納稅義務人
　拾伍、不計入贈與總額項目
　拾陸、免稅額
　拾柒、扣除額
　拾捌、贈與稅之稅率
　拾玖、贈與稅之申報期限
　貳拾、遺贈稅之繳納
一、遺贈稅之繳納期限
二、實物抵繳或分期繳納應納之遺產或贈與稅額（遺贈稅法30）
貳壹、贈與稅應納稅額
貳貳、處罰規定

第二篇　遺產稅重要實例與節稅對策

　壹、概算遺產稅額之運用 ──預估稅額
一、以配偶存在，兩子女皆已成年之情形預估
二、稅法基本減除項目如下
三、106年預估財產分別預估財產「稅額與比例」如下
四、估算遺贈稅時所謂之時價
五、繼承土地免徵土地增值稅，繼承房屋免徵贈與稅
六、規劃對象等於被保險人時，終身險保額應大於或等
於預估遺產稅額
　貳、速算贈與財產稅額
　參、遺產及贈與稅規劃策略
一、應稅財產轉為免稅財產策略應用工具
二、壓縮策略應用工具
三、遞延策略應用工具
四、分散策略應用工具
　肆、生前贈與規劃之節稅效果
　伍、贈與稅規劃策略
一、生前贈與或出售
二、申報遺產稅方式
三、折衷評估建議

第三篇 贈與稅常見重要實例與節稅對策

之一 贈與移轉財產節稅規劃活用案例
　壹、以保險規劃贈與稅及保險課稅相關議題
一、帶重病投保或死亡前短期內投保
二、保單質借債務可自遺產中扣除之司法見解
三、保險在遺產稅規劃課稅案例解析
四、滿期金課稅規劃
五、財政部台北市國稅局之見解──要保人與受益人非
同一人，所領保險金應申報贈與稅
六、變更保險滿期金受益人為非要保人，應課贈與稅新案例
七、投資型保險沒錯，帶重病投保、躉繳保費才是關鍵
　貳、父母分年贈與子女房地產之節稅規劃
　參、以未成年子女名義購買財產之節稅規劃
　肆、贈與房地產，原有銀行貸款自贈與總額中扣除之節稅規劃
　伍、生前贈與房地產或遺產繼承較節稅？
　陸、贈與農地移轉節稅規劃
一、贈與農地之贈與稅法律變更時段
二、生前贈與兄弟姊妹農地，二年內贈與人死亡，可以
不併入遺產
　柒、子女婚嫁，父母贈與財產之節稅規劃
　捌、資產調整與重分配──活用免徵土地增值稅之節稅規劃
之二　贈與稅避免被補稅或處罰
　壹、容易被鎖定補稅的族群
一、甫成年即有鉅額資產
二、外匯通報
三、財產超過4,500萬元，異動達一定金額者
四、遭人檢舉者（檢舉案）
五、財產變動分析查核
六、專案查核
七、資金查核與利息反推估
八、非父母贈與資金來源
九、重病期間提領及證明
十、族群財產分析查核及追稅
　貳、贈與財產應申報贈與稅之情形
　參、父母為其子女清償銀行貸款視同贈與
　肆、房地產因增值稅過多，未完成登記前可以撤銷贈與

第四篇　遺贈稅延期、分期、實物抵繳與節稅規劃

　壹、實物抵繳遺產稅需符合哪些標準？如何計算其價值？
　貳、修法後減縮實物抵繳之因應與分期繳納策略之運用

第五篇　保險、信託與遺贈稅規劃

　保險、信託與遺贈稅規劃
一、直接贈與房地產方案
二、以信託方式規劃方案

第六篇　房地合一課稅新制規劃實務

　壹、房地合一課稅與遺產、贈與規劃案例
一、第二代自住房地仍以贈與不動產方式移轉
二、免稅之公共設施保留地及作農用之農地，生前贈與
或繼承之選擇
三、檢視可全額抵繳遺產稅之財產
四、檢視土地經信託後，免稅→應稅財產規劃
五、評估參與合建或售地之規劃
六、非房地產財產之規劃
七、房地產之規劃
八、遺囑、遺囑信託與生前贈與規劃
九、參與合建規劃──自住房地且不涉營業行為
十、參與合建規劃──是否涉營業行為
　貳、贈與稅規劃──新制實施後，贈與子女購屋自備款現
金，為將來所得稅規劃
　參、遺產稅規劃
　肆、舊制之財產交易所得課稅與實價課稅之查核與因應
　伍、贈與稅與借名登記規劃
　陸、新制實施後，遺贈稅十大節稅策略
一、贈與稅與房地合一課稅規劃
二、遺產稅與房地合一課稅規劃

第七篇　資產家庭移轉財產節稅與規劃

　壹、好爸媽懂節稅規劃案例解析
一、好爸媽房地產、保險之遺產稅、房地交易所得稅實
戰策略
二、好爸媽為子女購買房地產之贈與稅，房地交易所得
稅規劃實戰策略
三、子女自住房地間接贈與不動產節省贈與稅
　貳、中資產家庭移轉財產節稅與規劃
一、繼承取得舊制房地產之運用
二、平衡夫妻財產──降低稅率之規劃
三、二親等買賣舉證與房地交易所得稅規劃
四、終身險、年金險與退休生活安排
五、未上市公司股權移轉規劃
六、未上市股份之資產調整與傳承之規劃
七、頂客族夫妻遺贈財產規劃
八、新制後取得投資房地產以公司名義買入
　參、高資產家族財產移轉與傳承
一、以第二、第三代整體考量規劃
二、家族事業所有權與經營規劃
三、家族房地證券化規劃
四、房地交易所得稅與家族房地規劃
五、遺囑訂立與定期檢討規劃
六、資產之選擇、轉換運用
七、國籍與課稅標的規劃
八、家族資產活用與經營
九、可適用舊制之「繼承」、「遺贈」、「配偶贈與」規劃
十、房地交易所得稅之房地銀貸扣除財政部新函釋案例解析