稅法總論

．本書特色是將稅法總論的各項重要問題，作一綜合性分析探討，內容包括稅法基礎理論、基本原理、稅捐債務法律關係、稅捐稽徵程序關係、稅捐罰則以及稅捐行政救濟等稅法一般共通性問題，其內容豐富。
．主要參酌引進德國、日本學說理論，並就我國實務見解加以分析探討。
．可供大學研習稅法課程之使用，也可作為實務上處理稅務案件之參考。
．如能熟讀本書，應可具備稅法基礎知識，而具有處理稅法問題之基本能力。

陳清秀

現職
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
司法院專業法官證明書（稅務類）審查委員

學歷
台灣大學法學博士（1991）
美國喬治城大學法學院訪問學者（1995-1996）

經歷
財政部納稅者權利保護諮詢會委員
法務部行政程序法研修小組委員
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
法務部行政罰法諮詢小組委員
法官學院租稅法講座
台北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師
德國慕尼黑大學、海德堡大學訪問研究
日本東京大學、京都大學、神戶大學訪問研究

第十二版序
序　言

第一章　基礎理論
　第一節 稅法的意義及其特徵／1
一、稅法的意義／1
二、稅法學在體系上的地位／1
三、稅法的特質／9
四、稅法學的研究方法論／12
　第二節 稅法的體系／16
一、法律體系的任務／16
二、稅法體系研究的目標／16
三、稅法的外部體系／17
四、稅法的內在體系／21
五、稅法體系思考的實益／26
　第三節　稅法上建制的基本原則／29
一、概　說／29
二、稅法上特殊的正義原則／30
三、稅捐的課徵與憲法上的原則／47
　第四節　稅捐、規費、受益費與特別公課／75
一、概　說／75
二、稅　捐／75
三、受益負擔（規費與受益費）／81
四、特別公課／88
五、環境稅／93
　第五節 課稅權――稅捐高權／96
一、概　說／96
二、稅捐立法權的歸屬／97
三、稅捐收益權的歸屬／112
四、稅捐行政權的歸屬／120
　第六節 稅法的法源／122
一、概　說／122
二、成文法源／123
三、不成文法源／131
四、法源的位階／150
　第七節　稅法的解釋／153
一、稅法解釋的目標／153
二、稅法上法律解釋的界限／156
三、稅法解釋的方法／157
　第八節 稅法上法律漏洞補充／173
一、概　說／173
二、法律漏洞的意義／173
三、法律漏洞的認定與法外空間／174
四、法律漏洞補充的合法性／176
五、法律漏洞補充的界限／178
六、法律漏洞的補充方法／179
　第九節 稅法的適用與國際稅法／192
一、稅法的適用／192
二、稅法的適用原則／195
三、稅法的效力／200
四、國際稅法的意義及其功能／202
　第十節 經濟的觀察法／204
一、意　義／205
二、理論根據：量能課稅與負擔公平原則／208
三、經濟觀察法在稅法解釋上的適用情形──經濟上解釋（wirschaftliche Auslegung）／210
四、經濟觀察法在法律漏洞補充的適用情形／212
五、經濟觀察法在事實認定上的適用情形／213
六、適用類型／215
七、適用界限／223
八、未來展望／227
　第十一節 稅捐規避／229
一、稅捐規避之概念／229
二、稅捐規避行為之否認／233
三、稅捐規避行為之成立要件／237
四、稅捐規避之法律效果／242
五、證　明／248
六、個別情形／249
　第十二節 稅法上類型化觀察法／256
一、問題之提出／256
二、類型化觀察法的性質／257
三、類型化之正當性依據／258
四、類型化觀察法之種類／259
五、類型化觀察法之作用／260
六、類型化規定之限制／261
　第十三節 稅法上法律不溯既往原則／263
一、法律不溯既往原則之法理依據／263
二、法律不溯既往原則及其例外／264
三、真正的溯及效力與不真正的溯及效力／266
四、德國實務上最新發展：聯邦憲法法院二○一○年七月七日判決／272
五、程序從新原則？／273
六、過渡規定／274
　第十四節 稅法上誠實信用與信賴保護原則／276
一、前　言／276
二、稅法上誠實信用原則之適用／277
三、稅法上權利失效／285

第二章　稅捐債務法
　第一節 稅捐法律關係的基本概念／287
一、稅捐法律關係的意義及其內容／287
二、稅法上法律關係之當事人／294
三、稅捐稽徵機關／301
四、稅務代理人／302
　第二節 稅捐債務之發生／307
一、問題之提出──稅捐債務發生的意義／307
二、稅捐債務的成立時期／308
三、各個稅捐債務的成立時期／310
四、從構成要件實現而成立稅捐債權所導出的推論／312
　第三節 課稅要件、稅捐優惠與重複課稅／318
一、課稅要件的意義及其機能／318
二、課稅要件的要素／318
三、稅捐優惠／329
四、重複課稅／337
　第四節 課稅事實變更對於稅捐債權之影響：稅法與私法關係之融合統一原則／341
一、問題之提出／341
二、課稅事實變更對於稅捐債權之影響／341
三、稅捐法律關係與私法關係之融合統一／343
四、已發生之稅捐債權，因形成權之行使而變更／353
　第五節 稅法上責任債務（第二次納稅義務）／354
一、目　的／354
二、責任要件／355
三、責任的從屬性／358
四、責任的補充性／359
五、責任範圍／360
六、法定主義與便宜主義／361
七、責任請求權的主張──責任裁決／361
八、權利救濟／363
　第六節 稅法上之連帶債務／366
一、稅法上連帶債務之本質／366
二、稅捐連帶債務之發生／368
三、稅法上連帶債務之效力／375
四、連帶債務之內部關係／381
五、連帶債務之主張／382
　第七節 稅捐債務關係之變更及消滅／384
一、稅捐債務關係之變更／384
二、稅捐債務關係之消滅／392
　第八節 稅捐的附帶給付／415
一、概　說／415
二、滯報金、怠報金／416
三、滯納金／419
四、利　息／425
　第九節 稅法上不當得利返還請求權／427
一、概　說／427
二、稅法上不當得利返還請求權之構成要件／430
三、稅法上返還請求權之發生／436
四、稅法上返還請求權之清償期屆至／438
五、返還義務人與返還請求權人／439
六、返還範圍／441
七、返還請求權之行使與消滅時效／443
八、權利救濟／445

第三章　稅捐稽徵程序
　第一節 稅捐稽徵程序概說／449
一、意　義／449
二、一般程序原則／450
三、稽徵程序之開始與當事人之程序上權利／460
四、事實關係的調查／465
五、證據方法、證據的評價／479
六、稅捐資料的保密／490
七、資訊公開／499
　第二節 稅法上協力義務與稅捐申報／504
一、稅法上協力義務／504
二、稅捐申報／509
　第三節 課稅處分／521
一、意　義／521
二、課稅處分的作成／522
三、課稅處分的種類／526
四、課稅處分的可分性／531
五、課稅處分的效力／533
六、課稅處分與變更處分／549
　第四節 推計課稅／553
一、推計課稅之意義／553
二、推計課稅之性質／554
三、推計課稅之必要性及其法規依據／557
四、推計的對象／560
五、推計課稅的種類／563
六、推計課稅的指導原則／565
七、推計課稅的方法／566
八、推計課稅之合理性／571
九、稽徵行政程序問題／574
十、推計課稅與行政爭訟／575
十一、推計課稅在處罰領域上之適用／580
　第五節 稅法上強制執行／584
一、概　說／584
二、公法上金錢給付義務的強制執行沿革／584
三、行政執行的基本原則／587
四、公法上金錢債權之強制執行的前提要件／589
五、行政執行的程序／597
六、行政執行的確保／601
七、執行停止及撤回／606
八、權利保護／610
九、行政執行之終止／616
十、執行費用／617
　第六節 稅法上個別案件正義――以稅捐稽徵法第四十條規定為例／619
一、問題之提出／619
二、稅法上個別案件正義──妥當性／620
三、稅捐之徵收「不當」的情形／621
四、稅捐徵收不當的主張／627
五、稅捐徵收不當的救濟／627
　第七節 稅捐優先權與稅捐債權之保全／629
一、稅捐優先權／629
二、稅捐保全／635

第四章　稅捐罰則
　第一節 稅捐秩序罰／653
一、意　義／653
二、種　類／655
三、處罰法定主義／655
四、成立要件／661
五、稅捐秩序罰的處罰對象主體／673
六、處　罰／679
　第二節 稅捐刑罰／699
一、概　說／699
二、逃漏稅捐罪／699
三、違反代徵或扣繳義務罪／707
四、教唆或幫助逃漏稅捐罪／707
五、負責人之處罰／710
六、主觀責任要件／714
七、處罰量刑／716
八、處罰程序／720
　第三節 自動報繳免罰／723
一、概　說／723
二、自動報繳免罰的正當化根據／724
三、免罰要件／726
四、免罰範圍／731

第五章　稅捐權利保護
　第一節 稅捐行政救濟／733
一、申請復查／733
二、訴　願／740
　第二節 稅捐行政訴訟／748
一、概　說／748
二、行政訴訟之當事人／749
三、行政訴訟之提起／751
四、訴訟種類／757
五、行政訴訟之審理／773
六、行政訴訟裁判之基準時／787
七、行政訴訟之裁判／792
八、行政訴訟判決之既判力／797
九、上訴審程序／802
十、聲請釋憲（憲法訴訟法）／804

參考文獻／809