中級會計學（上）（12版）

第一章　財務會計與會計準則

　第二章　財務會計之觀念性架構

　第三章　會計資訊系統

　第四章　損益表與相關資訊

　第五章　資產負債表 與現金流量表

　第六章　會計與貨幣之時間價值

　第七章　現金與應收款項

　第八章　存貨之評價：成本法

　第九章　存貨：其他評價問題

　第十章　財產、廠房與設備 之取得與處分

　第十一章　折舊、價值減損與折耗

　第十二章　無形資產

上冊目錄
　第一章　財務會計與會計準則

　第二章　財務會計之觀念性架構

　第三章　會計資訊系統

　第四章　損益表與相關資訊

　第五章　資產負債表 與現金流量表

　第六章　會計與貨幣之時間價值

　第七章　現金與應收款項

　第八章　存貨之評價：成本法

　第九章　存貨：其他評價問題

　第十章　財產、廠房與設備 之取得與處分

　第十一章　折舊、價值減損與折耗

　第十二章　無形資產

TOP

序　言
會計環境(The Accounting Environment)
　從第11版中級會計學以來，財務報導領域發生許多事件。一連串的會計醜聞，侵襲社會大眾對審計與財務報導的信心；從1934年證券法案以來，國會再通過最重要的法案2002年沙士法案(Sarbanes-Oxley Act)。該項法案成立公開發行公司會計監管委員會，並重新審視其最基本的觀念與原則。

　重新審視財務報導而發現許多問題：例如，資產與負債應如何評價？資產負債表外融資交易應如何適當報導？複雜的衍生性證券應如何處理？公司發生報表重編時應適當報導？國際與美國一般公認會計原則的融合如何進行？確定福利退休金給付應如何適當報導？這些都是困難的問題，但仍需學習與執行。

有些人認為這些問題比起在社會上所面臨的問題，如社會安全、健康照護法案或國際關係應如何進行，相較之下顯得世俗。然而，會計醜聞仍引起多數民眾對適當會計處理的關注。有超過九千萬的美國人直接、透過基金或透過員工退休基金投資股票。試想許多退休職員會因為其服務的公司意圖刺激股價或報酬來報導不正確的資訊而蒙受其害。許多人相信公司財務報導及其所投資公司如世界通訊、安隆與Fannie Mae，發現到數字有錯誤。這些事件告訴我們會計對經濟市場有效運作的重要性。缺乏高品質會計，資本市場將無法有效分配資金以維持經濟及生活。因此，我們必須使會計更正確。

我們相信最近的法案會有所助益，因其強調適當與高品質的報導。個人經營的公司必須遵守報導實務，否則將遭受制裁。這是個令人興奮的時代，發展與報導資訊的利益增加將對利益團體有所助益。因此，我們相信每個商學系的學生均必須瞭解會計與財務報導基礎，以確保該系統能持續發展與改進。

連結會計環境與會計教育
(Linking the Accounting Environment with Accounting Education)
　在新版的「中級會計學」中，我們延續近30年以來協助學生瞭解、編製並使用財務資訊之傳統，以連結會計教育與實務環境。如上所述，學生瞭解財務資訊在資本市場中所扮演角色之重要性，從來沒有像現在如此重要過。

因此，「中級會計學」的重要特色是更致力於提供財務資訊的更多面向。因此，名為「數字代表何種意義？」的特別專欄則闡述報導方法如何影響財務報表使用者之決策。利用這些專欄，我們希望傳達會計令人振奮的部份與不斷變動的性質、說明及突顯其重要性。

在第12版中，我們增加了「專業通路」的入口網站(隨書附贈的網站)，有線上練習題，以及專業模擬與新的會計實務問題等相關資訊。該持續問題提供學生真實世界的議題，以應用其在教科書中所學習到的觀念。
　「中級會計學」第12版也於各章結尾「運用你的判斷」一節中加入新的內容：「專業模擬」(Professional Simulation)，提供學生應用各章觀念於新的整合性企業情況。

本版另一個重要特色是WileyPLUS的介紹，一個線上資源，包括教科書的完整版本。在WileyPLUS中，教科書的線上版本整合了會計研究資料庫(FARS)。學生能夠學習權威性的研究資訊。此外，WileyPLUS包含所有專業通路的內容，以及課後練習管理系統與課堂報告的資源。

我們繼續致力於觀念性及程序性表達的平衡，使得這些要素得以相互催化。此外，討論係著重於處理及報導各種交易前，解釋企業交易背後之緣由。如同前面數版，我們將本書作了全面的修正與更新，包含了所有會計專業界最新的發展。例如，會計變動與錯誤更正一章全面更新以反映新的會計變動會計準則。根據本書第11版讀者的評論與建議，我們也作了重大的修正。在必要及複雜的部分，我們增加解釋說明，並且簡化釋例。結合實務以增加重要性及攸關性，並且增添新題材以具時效性。

TOP

新的特色(New Features)
　根據廣泛的複核、集思廣益、及與中級會計教師及學生的商談，我們已開創出新的教育特色，以協助學生更有效的學習與因應課程的變動需求。

編輯的重新檢討(Editorial Review)
　中級會計學第12版經過編者重新檢討，以增進本教科書的可閱讀性。該程序的目的係為維持本書的例子及中級會計學課程中所建立的釋例，並在不犧牲精確性的前提下，簡化文句及段落的篇幅。這項檢視強調推行互動及報告的會話方面。

主要章節修改(Major Chapter Revisions)
為反映新的FASB準則，我們大幅修改了下列章節：
˙ 修改第4章及第22章以反映新的會計變動準則。現已包括綜合釋例，著重於報
導會計變動與錯誤之比較報表的呈現。

˙ 第10章修改非貨幣性資產的交換並介紹該交換之會計處理的商業實質觀念。

˙ 第16章的修改著重於股票基礎報酬的新準則，其要求使用公平價值來認列報酬
費用。已修改的章節最後，附錄受限制股票及股票增值權的會計處理。

新的附錄(New Appendixes)
　除了第16章的附錄經過修改外，我們亦增加兩個新的附錄：變動權益個體的會計處理(第17章)及國際會計(第24章)。我們增加附錄24B以提供美國與國際會計準則融合議題的額外觀點。我們相信該融合能使學生獲益良多並使其注意職涯發展上的議題。

FARS案例(FARS Cases)
　為因應會計研究技巧及電腦化會計師考試規則的需求，各章均增加專業研究案例。這些新個案提供學生使用財務會計研究系統(FARS)光碟或FARS網站接觸權威性研究的機會。這些產品均透過John Wiley & Sons高等教育部門所提供。

更新補充教材(Updated Supplements)
　所有補充教材均已更新。特別是解答手冊問題已依據教科書學習目標加以分類，並設計簡報，且有許多複習問題即超過400個新的題庫問題。

專業通路入口網站(Gateway to the Profession Portal)
　本書網站於www.wiley.com/college/kieso(區分教師與學生使用)完全改寫。本網站名稱「專業通路」，學生能獲致以下資源：
˙ ”B set”額外的練習題提供學生額外的練習機會(解答只提供給教授)。

˙ 各章之新的「會計實務」持續問題，隨附初次公開發行CM2公司的變革。持續
問題提供學生真實世界議題，能讓學生運用本書中所習得之觀念。教師亦可依
需求使用持續問題。

˙ 專業模擬之線上及額外版本資訊均可在本書各章中取得。

˙ The Procter & Gamble公司、可口可樂公司及百事公司的財務報表。

TOP

第12版革新之特色(Enhanced Features of the 12th Edition)
對於「中級會計學」第12版許多特色之革新包括下列各項：
強調現實世界(Real-World Emphasis)
　中級會計學課程的目標之一即是驅使學生將會計原則與技巧應用於實務中。據此，我們透過本書之真實公司的案例來持續練習。這些真實公司會以紅色字體加以標示。釋例或圖例有特別標誌或公司標誌等均取自現實公司的財務報表。
　在各章開始，我們更新開場故事以提供更真實的內容，促進學生對各章主題的興趣。此外，在各章之「數字有何意義？」亦提供真實世界的延伸。
　此外，附錄5B包括The Procter & Gamble公司2004年的年報。本書網站包括可口可樂公司及百事公司2004年的年報。「運用你的判斷」的問題(見以下描述)包含P&G公司年報的學習或可口可樂公司及百事公司的年報比較。此外，在專業通路中連結出現在公司資料庫的真實公司財務報表。

時效性與正確性(Currency and Accuracy)
　會計隨環境而變，隨時修訂版本是必須的。如同過去的版本，我們盡力使本版成為最新、最正確的教科書。

國際融合(International Coverage)
　當一般公認會計原則與國際準則融合時，對國際會計的瞭解愈形重要。因此，我們持續「國際瞭望」並更新內容以反映國際會計的變動。本段描述並比較IASB準則及其他國家通用美國一般公認會計原則的會計實務。這個特色協助學生了解其他國家運用不同認列與衡量原則以報導財務資訊。此外，新的國際會計附錄隨附在第24章後。

表達流暢(Streamlined Presentation)
　我們繼續以教師們教授本課程的方式來編寫「中級會計學」。因此，我們將若干選擇性主題移至附錄，並將以前略過的若干主題正式移至附錄。這些略過的主題移至專家通路。內容更動的細節於下節說明。

新增練習題(Additional Exercises)
中級會計學課程指出課後練習題在教學與練習重要會計觀念上的重要性。因此，在第12版中，我們準備了額外的練習題。這些新的練習題可在專業通路網站中取得。(解答在網站的教師部分)

運用你的判斷(Using Your Judgment Section)
我們已修改各章最後之「運用你的判斷」，其內容包括如下：
˙ The Procter & Gamble公司之財務報導問題。

˙ 財務報表分析案例要求學生運用會計報告上的資訊來執行財務分析。

˙ 可口可樂公司及百事公司的比較分析個案，要求學生比較及對比兩公司的財務
報導。

˙ 研究個案，要求學生從知名