審計學（簡體書）

審計學是高等院校財務會計學專業的專業主干課和經濟管理類專業的專業課，通過本課程的學習，可以使學生通曉審計學的基本原理和規則，形成對審計職業過程的正確認識，掌握審計工作的基本操作程序與方法技能。本教材的編寫特點主要體現在以下方面：
1．采用了新的企業會計審計準則體系和審計研究的最新成果。本教材按我國最新的審計準則體系、《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等法規制度，以及審計研究的最新成果與發展趨勢對審計基本原理進行闡述。
2．以財務報表審計的基礎理論與方法為主線。教材的體系結構與內容是以企業經營過程的特點對會計報表審計的要求來安排的，并根據各企業經營過程的會計報表審計特征介紹了審計的基本理論、基本知識、基本方法和基本技能。
3．科學歸納我國審計實務中的審計技能。在廣泛吸收同類教材長處、借鑒國內外審計發展經驗的基礎上，歸納總結了審計實務中的審計技能。
4．注重學生對會計基本知識的掌握與鞏固。為便于學生把握每章的總體內容和重點，在編寫體例上，我們在每章正文之前都編寫了“學習目標”、“主要內容”和“預備知識”；為使學生鞏固所學知識，我們在每章正文之後都編寫了“主要概念”、“思考題”、“分析題”和“案例題”。

總序
前言
第一篇 審計基本理論
第一章 審計概論
第一節 審計的產生與發展
第二節 審計本質
第三節 審計分類
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻
第二章 審計管理
第一節 國家審計管理
第二節 民間審計管理
第三節 內部審計管理
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻
第三章 審計規范與法律責任
第一節 審計準則
第二節 審計職業道德規范
第三節 審計質量控制準則
第四節 審計法律責任
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻

第二篇 審計技術測試
第四章 審計目標和審計程序
第一節 審計目標
第二節 審計程序
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻
第五章 審計證據與審計工作底稿
第一節 審計證據
第二節 審計工作底稿
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻
第六章 審計方法
第一節 審計方法的分類
第二節 審計抽樣
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻
第七章 審計簽約與審計計劃
第一節 審計簽約
第二節 審計計劃
主要概念
思考題
分析題
案例題
參考文獻
第八章 重要性與審計風險
第一節 重要性
第二節 審計風險
主要概念
……
第三篇 審計實務
第四篇 完成審計工作與審計報告

它主要包括與審計約定事項有關的重要法律性文件、重要會議記錄與紀要、重要經濟合同與協議、企業營業執照、公司章程等原始資料的副本或復印件等。這類工作底稿通常具有備查性質。
（三）審計工作底稿的作用
審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計證據的收集過程，同時也是審計工作底稿的編制與形成過程。因此，審計工作底稿在審計過程中起著非常重要的作用。
1．審計工作底稿是連接整個審計工作的紐帶。審計項目由審計小組來完成。審計小組由多人組成，小組內需要進行合理的分工，不同的審計程序與會計賬項的審計往往需要由不同的人員來完成。因此，必須借助于審計工作底稿，把審計小組內部不同人員的工作有機地連接起來，以便對會計報表整體發表審計意見。
2．審計工作底稿是發表審計意見、出具審計報告的直接依據。審計結論和審計意見是根據注冊會計師獲取的各種審計證據以及注冊會計師的一系列職業判斷形成的。而注冊會計師所收集的審計證據和所做的職業判斷，都需完整地記錄于審計工作底稿之中。因此，審計工作底稿理所當然地成為注冊會計師表達審計意見、出具審計報告的直接依據。
3．審計工作底稿是明確審計責任、評價審計工作業績的依據。審計工作底稿記載了注冊會計師的全部工作情況，為明確注冊會計師的審計責任提供了依據。根據工作底稿的記載，注冊會計師如果依照審計準則的要求實施了必要的審計程序、獲取了相應的審計證據并出具了適當的審計報告，就可免除其審計責任；或者根據注冊會計師在審計工作底稿中所記載的實施審計程序、收集審計證據和形成審計意見的情況，部分地減輕注冊會計師的審計責任。同時，注冊會計師專業能力的大小、工作業績的好壞，主要體現在對審計程序的選擇、執行有關的職業判斷上，而注冊會計師所選擇的審計程序是否恰當，是否已實施了全部必要的審計程序，職業判斷是否正確等，又大多體現在審計工作底稿之中。因此，審計工作底稿為明確注冊會計師的審計責任以及評價注冊會計師的工作業績提供了依據。
4．審計工作底稿為實施審計質量控制和質量檢查提供依據。會計師事務所進行質量控制，主要是指導和監督注冊會計師實施必要的審計程序，形成相應的工作底稿，并對工作底稿進行嚴格的復核。注冊會計師協會或其他有關單位依法進行質量檢查，也主要是對審計工作底稿的檢查。因此，沒有審計工作底稿，會計師事務所的審計質量控制和有關部門與單位依法進行的質量檢查就無法落到實處。
5．審計工作底稿對未來的審計業務具有參考價值。一般而言，審計業務具有一定的連續性，同一被審計單位前後年度的審計工作具有許多聯系和共同點。因此，當年的審計工作底稿對以後年度的審計業務具有參考價值。而且在許多情況下，正確編制審計工作底稿對于會計師事務所降低成本、提高審計工作效率都大有益處。
二、審計工作底稿的編制與取得
（一）審計工作底稿的編制要求
注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：（1）按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據；（3）就重大事項得出的結論。
有經驗的專業人士是指對下列方面有合理了解的人士：（1）審計過程；（2）相關法律法規和審計準則的規定；（3）被審計單位所處的經營環境；（4）與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。
通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：
1．審計工作底稿的標題
每張底稿應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產負債表日或底稿覆蓋的會計期間（如果與交易相關）。
……