小企業會計準則：會計核算與納稅實務(2013)（簡體書）

《小企業會計準則系列：會計核算與納稅實務》共分10章，內容包括：概述；資金籌集業務；生產準備業務；生產業務；銷售業務；對外投資業務；結算業務；特殊業務等。《小企業會計準則系列：會計核算與納稅實務》從關注財務人員感受出發，寫清寫透思維過程和方法，克服傳統書籍就會計寫會計、就稅收寫稅收的缺陷，採用了“兩條腿走路”的方式，注重會計與稅法的融合，讓每一筆涉稅會計信息都能體現稅務處理結果，顛覆以會計科目為線索的編寫模式，按照小企業的各個經濟業務模塊進行劃分，採用了以小企業資金籌集業務、生產準備業務、生產業務、銷售業務、對外投資業務、結算業務、特殊業務、利潤分配和納稅申報等具體業務流程為線索，以會計流程為補充的結構體系。《小企業會計準則系列：會計核算與納稅實務》適合小企業財務經理、稅務經理、稅務師事務所和會計師事務所從業人員使用，也可作為財稅專業師生的參考教材。

趙耀，副教授，碩士生導師，會計系主任，北京財稅研究院研究員；已取得中國註冊會計師、中國註冊資產評估師、中國註冊稅務師等職業資格；先後擔任山東省會計學會理事、山東省內部控制諮詢專家組成員、山東省小企業會計準則諮詢專家組成員；兼任博匯紙業股份有限公司（600966）、山東瑞豐高分子股份有限公司（300243）和大亞金屬股份有限公司等多家公司獨立董事和財務顧問。學術研究主要涉及企業會計準則在上市公司應用、會計與稅法差異分析及協調、企業涉稅風險管理和企業內部控制等領域。

《小企業會計準則:會計核算與納稅實務》適合小企業財務經理、稅務經理、稅務師事務所和會計師事務所從業人員使用，也可作為財稅專業師生的參考教材。

序前言第一章概述第一節小企業的界定第二節《小企業會計準則》的內容和小企業會計科目第三節小企業的稅務管理第二章資金籌集業務第一節投入資本的會計處理與稅務處理第二節資本變動的會計處理與稅務處理第三節借入款項的會計處理與稅務處理第三章生產準備業務第一節固定資產取得的會計處理與稅務處理第二節固定資產後續支出的會計處理與稅務處理第三節無形資產取得的會計處理與稅務處理第四節存貨取得的會計處理與稅務處理第四章生產業務第一節材料費用的會計處理與稅務處理第二節職工薪酬的會計處理與稅務處理第三節固定資產折舊的會計處理與稅務處理第四節無形資產攤銷的會計處理與稅務處理第五節長期待攤費用的會計處理與稅務處理第五章銷售業務第一節商品銷售的會計處理與稅務處理第二節提供勞務的會計處理與稅務處理第三節固定資產出租和出售的會計處理與稅務處理第四節無形資產出租和出售的會計處理與稅務處理第六章對外投資業務第一節短期投資的會計處理與稅務處理第二節長期債券投資的會計處理與稅務處理第三節長期股權投資的會計處理與稅務處理第七章結算業務第一節應收及預付款項的會計處理與稅務處理第二節應付及預收款項的會計處理與稅務處理第三節應交稅費的會計處理與稅務處理第八章特殊業務第一節非貨幣性交換的會計處理與稅務處理第二節債務重組的會計處理與稅務處理第三節外幣業務的會計處理與稅務處理第九章利潤形成與分配業務第一節期間費用的會計處理與稅務處理第二節營業外收入的會計處理與稅務處理第三節營業外支出的會計處理與稅務處理第四節利潤分配的會計處理與稅務處理第十章財務報表與納稅申報表第一節財務報表的編制第二節企業所得稅納稅申報表的填報參考文獻

（二）外購存貨成本的確定
小企業外購的存貨主要包括材料和商品，其成本主要由采購成本構成。外購存貨的成本，是指小企業物資從采購到入庫前所發生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程中發生的其他直接費用。
（1）購買價款，是指小企業購入的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但不包括按照稅法規定可以抵扣的增值稅進項稅額。
（2）相關稅費，是指小企業在交易過程中按照有關規定應負擔的各種稅款、行政事業性收費以及手續費、傭金等。具體來說，相關稅費體現為小企業購買、自制或委托加工存貨發生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額等應計入存貨采購成本的稅費。
（3）在外購存貨過程中發生的其他直接費用，是指除上述各項以外的可歸屬于存貨采購成本的費用，如在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。這些費用能分清負擔對象的，應直接計人存貨的采購成本；不能分清負擔對象的，應該選擇合理的分配方法，分配計入有關存貨的采購成本，可按所購存貨的數量或采購價格比例進行分配。對于采購過程中發生的物資毀損、短缺等，除合理的途中損耗應當作為其他可歸屬于存貨采購成本的費用計人采購成本外，應區別不同情況進行會計處理：
①從供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，應沖減所購物資的采購成本。
②因遭受自然災害等發生的損失或尚待查明原因的途中損耗，暫作為“待處理財產損溢”進行核算，待查明原因后再作處理。其中，自然災害等是指干旱等氣象災害、地震等地質災害、海嘯等海洋災害、森林草原火災、重大生物災害等自然災害，以及物資自燃、運輸工具著火、交通意外事故等。
【提示】小企業（批發業、零售業）在購買商品過程中發生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）。在“銷售費用”科目核算，不計入外購存貨成本。
（三）通過進一步加工取得存貨成本的確定
小企業通過進一步加工取得的存貨主要包括產成品、在產品、半成品、委托加工物資等，其成本由采購成本和加工成本構成。某些存貨還包括使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他成本，如可直接認定的產品設計費用等。