銀行會計（簡體書）

金融既是國家經濟的命脈，也是現代經濟體系的核心，商業銀行服務在促進生產、推動國家經濟發展、改善民生、惠及千家萬戶、構建和諧社會中發揮著重要的作用。《高職高專金融保險專業系列教材．金融保險企業崗位培訓教材：銀行會計》根據中國人民銀行支付結算辦法、商業銀行資本充足率管理辦法、企業會計準則、金融企業財務通則、商業銀行操作風險管理指引等管理規定，結合高職高專金融管理專業教學要求，系統介紹了銀行基本業務會計核算、銀行會計核算方法、所有者權益核算、銀行損益和年終決算等銀行會計基礎知識，並通過同步訓練提高應用技能。《高職高專金融保險專業系列教材．金融保險企業崗位培訓教材：銀行會計》具有知識系統、內容翔實、案例豐富、通俗易懂、注重崗位技能與實踐應用能力的培養等特點，並採取規範統一的格式化體例設計，既適用于高職高專金融管理專業的教學，也可以作為銀行從業者的在職培訓教材，並為民營金融企業提供指導。

《高職高專金融保險專業系列教材?金融保險企業崗位培訓教材:銀行會計》具有知識系統、內容翔實、案例豐富、通俗易懂、注重崗位技能與實踐應用能力的培養等特點，并采取規范統一的格式化體例設計，既適用于高職高專金融管理專業的教學，也可以作為銀行從業者的在職培訓教材，并為民營金融企業提供指導。

第一章 銀行會計總論第一節 銀行會計基本問題第二節 銀行會計要素第三節 銀行會計工作的組織與管理第二章 會計核算方法第一節 銀行會計科目第二節 銀行記帳方法第三節 銀行會計憑證第四節 賬務組織與賬務處理第三章 存款業務第一節 存款業務概述第二節 存款業務的核算第四章 支付結算業務第一節 支付結算業務概述第二節 支票第三節 銀行本票第四節 銀行匯票第五節 商業匯票第六節 匯兌第七節 托收承付第八節 委託收款第九節 信用卡第五章 金融機構往來第一節 金融機構往來概述第二節 商業銀行與人民銀行往來的核算第三節 商業銀行往來的核算第六章 貸款業務第一節 貸款業務基本概述第二節 個人貸款第三節 單位貸款第四節 貸款減值準備和壞賬準備第七章 外匯業務第一節 外匯與外匯匯率第二節 外匯買賣第三節 外匯存款第四節 國際結算第五節 匯款業務的核算第六節 外匯貸款第八章 其他資產的核算第一節 固定資產第二節 無形資產第三節 遞延資產第九章 所有者權益第一節 所有者權益概述第二節 實收資本第三節 資本公積第四節 盈餘公積第五節 一般準備金第六節 利潤分配第十章 收入、成本與利潤第一節 銀行收入第二節 成本費用第三節 所得稅的核算第四節 利潤與利潤分配第十一章 年終決算與會計報表第一節 決算前的準備工作第二節 決算日的工作內容第三節 決算報表的編制附錄參考文獻

4.按貸款損失程度分類
貸款按損失程度分類又稱貸款五級分類，是指銀行主要依據借款人的還款能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能力，確定貸款遭受損失的風險程度，將貸款質量劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五類的一種管理方法（其中后三類稱為不良貸款）。
其中，正常類貸款是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款利息不能按時足額償還；關注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素；次級類貸款是指借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失；可疑類貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失；損失類貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。
貸款五級分類是在動態監測的基礎上，通過對借款人現金流量、財務實力、抵押品價值等因素的連續監測和分析，判斷貸款的實際損失程度，對于貸款風險管理具有預警作用。
中國人民銀行制定了《貸款風險分類指導原則》，要求各商業銀行自2002年1月1日起全面推行貸款五級分類，并至少每半年對全部貸款進行一次分類。
5.按貸款經營方式分類
貸款按經營方式分類，分為自營貸款和委托貸款，兩者應分別核算。自營貸款是指銀行以合法方式籌集的資金自主發放的貸款，銀行收取本金和利息并承擔貸款風險；委托貸款是指委托人提供貸款本金，由銀行（受托人）根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發放、監督使用并協助收回的貸款，其風險由委托人承擔。銀行發放委托貸款時，只收取手續費，不得代墊資金。
6.按貸款核算方法分類
按貸款核算方法分為非應計貸款和應計貸款。非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天未收回的貸款。非應計貸款一般應列入表外科目核算，以正確反映銀行的貸款資產。但未核銷的非應計貸款一般仍在表內核算，在資產負債表中單獨列示。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款，一般都在表內核算。
當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已人賬但尚未收回的利息收入和掛賬的應收利息予以沖銷。在資產負債表中，應計貸款和非應計貸款也應分別列示。
二、貸款業務的核算要求
商業銀行發放貸款主要遵循安全性、流動性和盈利性原則。在進行貸款核算時，尤其是中、長期貸款核算，應注意以下核算要求。
1.本息分別核算
銀行發放的中、長期貸款，應當按照實際貸出的貸款金額入賬。期末，應當按照貸款本金和適用的利率計算應收取的利息，并分別對貸款本金和利息進行核算。