審計學：理論與案例（簡體書）

很多審計教材實質上都是在講授註冊會計師年報審計的相關理論和實務，但現實經濟生活中除了註冊會計師年報審計，審計師還大量承辦其他各種審計業務。為此，《21世紀會計系列規劃教材．通用型．審計學：理論與案例》以年報審計為基礎，也系統探究各種審計的本質和規律，並對驗資業務、內部控制審計、經濟責任審計等現實中常見的其他審計業務進行拓展研究，幫助學生在認識審計基本規律的基礎上，掌握如何開展驗資業務、內部控制審計和經濟責任審計。審計基礎理論伴隨著經濟社會的發展而不斷豐富和完善。許多審計理論和術語幾經變革，其內涵和外延不斷擴大和改革。因此，《21世紀會計系列規劃教材．通用型．審計學：理論與案例》與時俱進，融合了審計理論和準則的最新變化，力求使學生站在歷史的視角，跟進審計準則變化，瞭解最前沿的審計理論和術語。這不僅讓審計理論及其相關知識有了深厚的歷史支撐，也讓學生能夠瞭解審計理論和審計準則的發展是如何推動的。

《21世紀會計系列規劃教材?通用型:審計學:理論與案例》在審計學基礎課程中同樣引入大量案例分析和行動學習討論的背景下，力求把案例穿插在審計理論學習中而不割裂審計理論的體系。寫作特色在于：①審計理論學習也能從案例分析中找到興趣和起源；②以年報審計為基礎探究各種審計業務的實質和規律；③以歷史沿革和準則變遷展現審計專業理論和術語的內涵；④引入行動學習理念和方法，讓學生在質疑和討論中提升對審計的認識。

審計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響。財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境，因此，審計師在評估財務報表層次的重大錯報風險時，應當將被審計單位整體層面的內部控制狀況和了解到的被審計單位及其環境其他方面的情況結合起來考慮。
被審計單位整體層面的內部控制是否有效將直接影響重要業務流程層面控制的有效性，進而影響審計師擬實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。在被審計單位整體層面了解和評價內部控制的工作包括：
（1）了解被審計單位整體層面內部控制的設計，并記錄所獲得的了解。
（2）針對被審計單位整體層面內部控制的控制目標，記錄相關的控制活動。
（3）執行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執行情況。
（4）記錄在了解和評價整體層面內部控制的設計和執行過程中存在的缺陷以及擬采取的應對措施。
十一、在業務流程層面了解內部控制
在初步計劃審計工作時，審計師需要確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。為實現此目的，在實務中，審計師通常采取下列步驟從業務流程層面了解內部控制：
（一）確定被審計單位的重要業務流程和重要交易類別
在實務中，將被審計單位的整個經營活動劃分為幾個重要的業務循環，有助于審計師更有效地了解和評估重要業務流程及相關控制。不同企業，業務循環劃分不同，如對制造業企業，可以劃分為銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環等；對銀行企業，沒有存貨與倉儲循環，而有發放貸款循環、吸收存款循環；對于某些被審計單位，固定資產的采購和維護可能很重要，也可以將固定資產單獨作為一個業務循環。重要交易類別是指可能對被審計單位財務報表產生重大影響的各類交易。重要交易類別應與相關賬戶及其認定相聯系。
（二）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解
交易流程通常包括一系列工作：輸入數據的核準與修訂，數據的分類與合并，進行計算、更新賬簿資料和客戶信息記錄，生成新的交易，歸集數據，列報數據。而與審計師了解重要交易相關的流程通常包括生成、記錄、處理和報告交易等活動。例如，在銷售循環中，這些活動包括輸入銷售訂單、編制貨運單據和發票、更新應收賬款信息記錄等。相關的處理程序包括通過編制調整分錄，修改并再次處理以前被拒絕的交易，以及修改被錯誤記錄的交易。
審計師可以通過下列方法獲得對重要交易流程的了解：①檢查被審計單位的手冊和其他書面指引；②詢問被審計單位的適當人員；③觀察所運用的處理方法和程序；④穿行測試。
在執行上述步驟之前，審計師需要考慮以下事項：①該類交易影響的重大賬戶及其認定；②審計師已經識別的有關這些重大賬戶及其認定的經營風險和財務報表重大錯報風險；③重要交易類別生成、記錄、處理和報告所涉及的業務流程以及相關的信息技術處理系統。