商業銀行考會計實務（簡體書）

在企業會計準則體系發佈之前，《中國人民銀行關於人民幣存貸款計結息問題的通知》也於2005年9月21曰起開始執行，新發佈的企業會計準則體系及有關金融規範，對銀行會計核算產生了很大的影響。為了使讀者全面掌握銀行會計的基本理論和核算方法，並充分理解和把握涉及金融企業的新準則和新規範的精神實質，我們結合多年從事金融企業會計教學的實踐和經驗，編寫了《財政部規劃教材．全國財政職業教育教學指導委員會推薦教材：商業銀行會計實務》

《財政部規劃教材?全國財政職業教育教學指導委員會推薦教材?全國高職高專院校財經類教材:商業銀行會計實務》內容全面、新穎。每章后附有小結對本章的內容要點進行概括，便于復習、鞏固所學知識。

第1章 總論第一節 商業銀行會計的對象與特點第二節 商業銀行會計的任務與核算原則本章小結思考與應用第2章 基本核算方法。第一節 會計科目第二節 記帳方法第三節 會計憑證第四節 賬務組織本章小結思考與應用第3章 存款業務的核算第一節 概述第二節 單位存款業務的核算第三節 個人存款業務的核算本章小結思考與應用第4章 支付結算業務的核算第一節 概述第二節 結算方式的核算第三節 票據業務的核算第四節 信用卡業務的核算本章小結思考與應用第5章 貸款與貼現業務的核算第一節 貸款業務概述第二節 信用貸款的核算第三節 擔保貸款的核算第四節 貼現業務的核算第五節 個人消費貸款的核算第六節 貸款損失準備的核算第七節 貸款利息的核算本章小結思考與應用第6章 銀行往來及資金清算業務的核算了第一節 概述第二節 資金匯劃清算的核算．第三節 商業銀行間往來的核算第四節 商業銀行與中央銀行往來的核算第五節 現代化支付系統的核算本章小結思考與應用i第7章 外匯業務的核算第一節 外匯業務概述第二節 外匯買賣核算第三節 外匯存款業務的核算第四節 外匯貸款業務的核算第五節 國際貿易結算業務的核算本章小結思考與應用第8章 所有者權益及損益的核算第一節 所有者權益的核算第二節 損益的核算本章小結思考與應用第9章 年度決算第一節 年度決算的準備工作第二節 年度決算日工作本章小結思考與應用第10章 財務會計報告第一節 概述第二節 財務會計報表第三節 會計報表附注及財務情況說明書本章小結思考與應用．附錄1 參考答案附錄2 金融企業會計科目一覽表附錄3 中國人民銀行會計科目表參考文獻

（一）單位人民幣結算賬戶
單位人民幣結算賬戶是存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業執照，以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶，按規定納入單位結算賬戶進行管理。單位人民幣結算賬戶按用途又可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
1.基本存款賬戶
基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而在商業銀行開立的結算賬戶。開戶對象主要是實行獨立經濟核算或獨立預算的會計單位，例如企業法人、非法人企業機關、事業單位、團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的專（分）隊、社會團體、民辦非企業組織、異地常設機構、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區委員會、單位設立的獨立核算的附屬機構及其他組織。其用途只能用于單位的生產周轉及經費開支，不能用于基本建設和購買物資。存款人可以自由選擇商業銀行開戶，但一個存款人只能在一個銀行開立一個基本賬戶。
2.一般存款賬戶
一般存款賬戶是存款人因借款、現金繳存或其他結算需要，在基本存款賬戶以外的其他商業銀行開立的銀行結算賬戶，該賬戶只能辦理轉賬結算和現金繳存，不能辦理現金支取。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。修訂后的《賬戶管理辦法》取消了開立一般存款賬戶的限制條件，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，而且沒有數量限制。
3.專用存款賬戶
專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規定了不同的使用范圍：
（1）單位銀行卡賬戶資金必須由其基本賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。
（2）財政預算外資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金和信托基金專用賬戶，不得支取現金。
（3）基本建設資金，更新改造資金，政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規定審查批準。
（4）糧、棉、油收購資金，社會保障資金，住房基金和黨、團、工會經費等專用賬戶支取現金的按現金管理規定辦理。
（5）收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取按現金管理規定辦理。
4.臨時存款賬戶
臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要而開立的銀行結算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶，如設立臨時機構、異地臨時經營活動及注冊驗資。
（1）存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付，臨時活動結束時注銷該賬戶，臨時存款賬戶的有效期不得超過2年。