會計準則國際趨同策略：基於綜合收益價值相關性的研究（簡體書）

《會計準則國際趨同策略：基於綜合收益價值相關性的研究》稿基於綜合收益——我國準則趨同後引進的第一項國際財務報告準則規定——進行研究和評價，通過對綜合收益價值相關性的實證檢驗，研判在準則趨同的背景下，該項準則引入中國的現實意義，並以此為基礎，歸納出我國在會計準則趨同實踐中應當把握的策略，進而提出準則趨同的具體政策建議。

《會計準則國際趨同策略:基于綜合收益價值相關性的研究》基于我國新會計準則實施后引入的第一項國際財務報告準則規定綜合收益進行研究，并以此為窗口，透過這扇窗，采取解剖麻雀的方式，分析綜合收益的實施效果，并借以提出會計準則國際趨同策略。

1992年10月，在ICAEW和ICAS研究報告的基礎上，結合社會公眾的反饋意見，英國會計準則委員會（ASB）發布了《財務報告準則第3號》（FRS 3）《報告財務業績》，英國成為國際上第一個就財務業績披露發布準則的國家。FRS 3要求企業將“全部已確認利得與損失表” （statement of total recognized gainsand losses）作為對外編報的主要報表之一，和損益表一道共同反映企業的全部財務業績，以向財務報告使用者提供由于當期確認的所有利得與損失而引起的股東權益的增減變動情況。
按ASB的設想，損益表仍是反映企業最基本業績信息的報表，在內容和格式上沒有多大變化，由企業財務業績的基本數據組成，包括：（1）持續經營活動成果；（2）非持續經營活動成果；（3）出售或中止一項經營活動的利潤或損失、重組或重建成本、固定資產處置利潤或損失；（4）非常項目；（5）特殊項目；（6）稅收；（7）每股收益。而“全部已確認利得與損失表”起著第二業績報表的作用，包括的內容比較廣泛，那些同樣反映企業財務業績，但根據法律規定或會計準則要求直接進入資產負債表的項目，都必須通過此表披露。
ASB在FRS 3中指出：由于某些經法律或會計準則允許確認的利得或損失直接進入了資產負債表（一個例子就是未實現利得，比如固定資產重估價利得），僅靠損益表已不可能充分反映企業財務業績的重要組成內容，因此，在評價企業一個期間的財務業績時，有必要考慮該期間確認的全部利得與損失。
ASB在FRS 3中列示了“全部已確認利得與損失表”的格式（見附錄一）。該表從損益表的最后一行——凈收益開始，列示那些按照法律規定或會計準則要求應予確認，但直接計入資產負債表而未反映在損益表中的未實現利得和損失，得出全部已確認利得與損失。
ASB對于業績報告的改革，與英國長期以來一直存在不動產評估實務密切相關。傳統上，不動產重估增值按照實現原則是不允許列報在損益表中的。FRS 3將其改在“全部已確認利得與損失表”中列報，其目的正如FRS 3第1款所聲明的該準則目標一樣，是為了“突出報告主體財務業績的一系列重要組成部分，以幫助會計信息使用者了解報告主體在一個報告期間內取得的業績，并使他們能據以形成對未來結果和現金流量評價的基礎”，亦即為財務報告使用者提供更全面、有用的財務業績信息。