記帳遊戲：會計制度如何建立當代金融系統，又如何毀滅這個星球

本書揭露商業界無人告知的祕密：文藝復興因何而起？資本主義為何能夠發展？GDP又是如何創造出來的？全部來自於「記帳」！

十五世紀，會計學之父帕喬利改良並傳播複式記帳法時，並沒有想到這個「記帳方式」會從此改變這個世界。當時大部分的威尼斯商人還在用艱澀難以運算的羅馬數字在計數，也不是每個商人都樂於記帳；但當帕喬利的記帳法藉由印刷術從義大利傳播出去後，事情產生了變化：透過記帳，商人更明白自己的收入與支出，以及企業需要修正的部分在何處。這個讓每位商人更瞭解自我事業的改變，因而創造了文藝復興──商人得以將滾滾而來的收入投資於文化事業上。
記帳法自此時踏入了世界潮流，成為每位從商者必備的技能，並改變的無數的歷史。

本書正是透過記帳的起源，描述記帳法如何一步一步控制我們的世界。在書中，我們可以看到隨著工業革命時代的來臨，記帳法對於成本的檢視，提供了商人們「集資」概念，使得集資得以運用在大型產業如鐵路、工廠等運作之上。股份公司因而出現了，商業又往前邁進了一步。也在本書，我們見到記帳法如何影響馬克思與恩格斯，奠定《資本論》的寫作基礎。「資本主義」這個名詞也在同時代誕生。我們還見到記帳轉化為會計，自此會計師變為一門專業，無論任何企業都需經過會計與審計的檢視。最後，記帳「檢視整體經濟」的概念成為建立GDP的指標，從記帳概念演化而來的GDP，綁架了二戰後的每個國家，各國政府每年都汲汲營營於追求GDP的成長。

這一段記帳法控制世界的歷史，從來被掩埋於商業歷史之下，而作者珍．格里森─懷特在檢視文藝復興的商業與藝術時，意外地發現了這段祕密，透過《記帳遊戲》，她揭開了記帳強大的影響力，也透過此書提醒大眾，成也記帳法、敗也記帳法，現今金融風暴的起因正是來自於記帳方式的缺陷，而我們還有能力透過修正記帳法，重新挽救岌岌可危的世界經濟。

珍．格里森─懷特（Jane Gleeson-White）

一九八七年畢業於雪梨大學，主修英語、澳洲文學和經濟學，活躍於倫敦和雪梨兩大城市。她曾到威尼斯的古根漢博物館學習拜占庭藝術，並研究文藝復興時代及現代藝術，身兼作家、評論家與編輯數職。曾著有《一生必讀經典》。新作《記帳遊戲》講述得是複式記帳法的歷史，十五世紀時威尼斯商人如何利用複式記帳法創造出現代金融體系，以及由複式記帳衍生的會計如何影響世界經濟。

譯者簡介
楊雅婷

台灣大學中文研究所碩士，美國哈佛大學教育碩士，現從事翻譯工作。譯作有《關於美之必要》、《巧克力時尚之旅》、《馬戲團之夜》《啥都瞭了》、《歷史大口吃》等，以及多篇學術論文。

名人推薦 
沈雲驄 早安財經發行人
陳吉仲 中興大學應用經濟學系教授
劉奕成 巴克萊銀行董事總經理

好評推薦 

格里森─懷特的書不僅陳述了迷人的歷史，也讓人憶起社會學家卡麥隆（William Bruce Cameron）所說的：不是所有東西都可以被計算為數字，也不是所有數字都可以被計算。
──《西雅圖時報》（The Seattle Times）

複式記帳法起源於六百年前的義大利，是西方文明最偉大的成就之一，沒有複式記帳法就沒有會計。而在《記帳遊戲》這本書中，複式記帳法更創造了超乎我們想像的經濟體系。
──《華爾街日報》（The Wall Street Journal）

活潑優雅地記述了複式記帳法的歷史……關於複式記帳法的影響如此重要，會計界、商業領袖以及歷史愛好者，甚至是商學院的課程都應該閱讀本書。
──《出版人周刊》（Publishers Weekly）

格里森─懷特的新書以複式記帳法作為本書核心，既富教育性也具有娛樂性。
──《經濟學人》（The Economist）

以充滿話題、內容精采且發人深省的筆觸，描寫複式簿記的歷史與傳統。
──艾莉芙．巴圖曼 《誰殺了托爾斯泰》作者、懷丁作家獎得主

作者透過會計制度的歷史回顧及現代化會計制度的建立，說明其如何影響金融系統甚至整個全世界經濟的發展。會計制度的建立讓投資者及政府對各公司的財務有更進一步的認識和瞭解，但前題須建立在這些會計制度下所呈現的數字是正確無誤；然而許多的廠商卻是未能完整呈現其數據時，小則影響公司經營，大則造成全球金融風暴，2008及09年的全球金融風暴即是一例。

書中更說明了由會計制度所衍生經濟學常用的國內生產毛額(GDP)所產生的問題，這些問題包括GDP無法量化對自然環境的破壞、所得差距的惡化、廠商排放污染對人民健康的影響、文化保存或教育品質提升等。看完此書再觀察政府經常拿此GDP當做許多施政的主軸，從基本工資的調漲、學雜費的調漲、年終獎金等皆和此GDP掛勾，在不全面瞭解此GDP背後數字的涵義而不斷濫用時，人民的幸福感將會和此數據背道而馳。
──陳吉仲 中興大學應用經濟學系教授

序 為什麼我們會犯下嚴重的經濟錯誤？
一 會計，創造了人類溝通的方式
二 文藝復興與數學
三 會計之父帕喬利：從小鎮生活到名流人生
四 帕喬利建立的簿記專論
五 讓簿記傳播至全歐洲的印刷術
六 複式簿記的轉型：促使會計誕生的工業革命
七 會計創造資本主義，還是資本主義創造會計？
八 用GDP衡量國家經濟真的對嗎？
九 金融風暴：華爾街侵蝕會計漏洞
十 GDP與會計制度如何毀滅或拯救我們的世界
結語 還給這個星球正確的價值

每年經由會計而產生的公開財務報表，旨在保證公司的透明度，從而檢驗公司的行為，並確保市場有效運作。這些報表包括資產負債表、損益表、現金流量表和保留盈餘表。但結果證明，我們根本不能信任這些工具會傳達一家企業的真實狀況。但糟糕的是，當政府、管理者、決策者和股東要做出會影響每個人生活的決定時，都依賴著這類資訊。

我們怎麼會犯下如此嚴重的錯誤？我們的世界受到國家和公司帳目所顯示的數字掌控，但這些數字卻是武斷而虛假的，而我們怎麼會依賴這些不可靠的燈塔來指引我們的政策、機構、經濟和社會呢？這些虛妄的預言，這些數字和帳目，又是從哪裡來的？這本書是我試圖回答上述及更多問題所做的努力。然而，當我著手撰寫時，首先問自己的並不是這些問題。這本書歷經三個不同階段的演化。最初的念頭誕生於一個夏天，當時我正在威尼斯的古根漢博物館（Peggy Guggenheim Museum）實習，學習義大利文藝復興時期繪畫的象徵語言，並於次年開始修習經濟學學位。文藝復興時期的藝術與經濟在我腦中交會，於是我開始好奇它們之間的關係，想瞭解讓藝術成為可能的財富是怎麼回事。我還保留著那張記錄了我撰寫這本書的初衷的黃色便利貼，上面寫著，「我想要在頌揚文藝復興的豐碩成果時，也頌揚它的經濟起源。」因此，我的第一個想法是檢視文藝復興時期藝術的物質基礎—偉大的文藝復興時期藝術備受尊崇，但其物質基礎卻一直被忽略──而這個想法引領我走進黑暗時代。

結果發現，黑暗時代其實並沒有那麼黑暗，至少在義大利北部的新興城邦並非如此。十一世紀末的商業爆炸席捲比薩、熱那亞、佛羅倫斯與威尼斯這些城市；而點燃這場爆炸的，是教宗烏爾班二世（Pope Urban II）在一○九五年的呼籲，他號召歐洲的基督教國家將耶路撒冷從伊斯蘭統治中解放出來，促使前所未見的大隊人馬跨越歐洲行軍到聖地再返回。義大利北部成為這些基督教戰士的主要幹道，商業於是蓬勃興旺。隨著貿易發展的規模日益擴大，北義大利人研發出一種新的記帳方式，以便應付愈來愈複雜的商業交易。這種記帳法在威尼斯商人的手中臻至完善，被稱為威尼斯簿記法（bookkeeping alla viniziana），如今則叫做複式簿記。

複式簿記之父是盧卡‧帕喬利（Luca Pacioli），一四四○年代出生於佛羅倫斯附近，是一位方濟會修士。一四九四年，他出版了首次探討威尼斯簿記的專論。關於帕喬利的記載非常少，但在研究其生平時，我卻愈來愈為之著迷。這位修士同時也是數學家，是文藝復興時期最偉大的數學百科全書編纂者。我得知他與我最喜愛的文藝復興畫家、皮耶羅‧德拉‧弗朗切斯卡（Piero della Francesca）出生在同一城鎮、同一世紀，後者可能教過盧卡‧帕喬利數學。接著我又發現帕喬利曾經教過李奧納多‧達文西（Leonardo da Vinci）數學，而達文西是我童年心目中的英雄。然後我開始瞭解，帕喬利的巨著、那部包含了二十七頁簿記專論的數學百科全書，出版於西方歷史上的一個轉捩點。那一刻，數學褪去中世紀的傳統概念，轉化為科學與現代世界的通用媒介。於是，我決定了這本書的內容：一個關於複式簿記、盧卡‧帕喬利及一場科學聯合藝術革命的故事。

後來我發現，正如義大利在文藝復興時期的財富是靠著新簿記法來支撐，當時一些頂尖畫家的藝術也是以數學來鞏固其基礎，而帕喬利同時涉入了這兩種革命性的發展。

當我開始探究國民經濟會計系統與帕喬利的威尼斯簿記有何種關連時，這本書歷經了第三次轉型。我發現，一九三○年代的經濟大蕭條與二次世界大戰期間，美國和英國用以建構國民經濟帳目（national accounts）的原理，與威尼斯簿記的原理如出一轍。

這本書於是變成了複式簿記本身的故事，從十三世紀末的義大利，一直延伸到二十一世紀的全球經濟。複式簿記的興起與演變，是歷史上最嚴格保守的祕密之一，也是最重要的未披露故事之一。何以見得？首先，文藝復興的具體內涵—也就是財富與文化，可說是拜複式簿記才成為可能。其次，因為它使資本主義得以蓬勃發展，從而永久改變了世界經濟狀況。第三，歷經好幾世紀之後，複式簿記發展成一個複雜的數字體系，而在二十一世紀掌控了全球經濟。這個中世紀的人工產物，依然在世界各地被使用於日常生活中。

最後也最重要的是，簿記如今具有成就或毀滅這個星球的潛能。由於會計將一切事物簡化為貨幣價值，因而容許我們完全不重視那看似免費的、醞釀生命起源的地球。透過會計的邏輯，我們讓地球步向崩毀。但相對的，透過它的邏輯，我們也有機會避免這樣的崩毀。誠如《衛報》（the Guardian）記者華衷（Jonathan Watts）在二○一○年十月所寫，「情況已發展至此。全球生物多樣性危機如此嚴重，連傑出的科學家、政治領袖、環保人士與宗教導師，都無法再拯救自己免於戕害，而軍隊也無能為力，但這世上也許還存留著最後一線生存希望：會計師。」