稅法援助理論研究及案例評析（簡體書）

《維護和保障納稅人權益叢書：稅法援助理論研究及案例評析》全面展示稅法援助實踐成果、詳細論述稅法援助理論發展歷程、24個真實案例再現稅法援助工作流程。

《稅法援助理論研究及案例評析》由中國稅務出版社出版。

理論研究及實踐我國稅法援助制度探究貫徹落實科學發展觀切實抓好稅法援助制度建設——青島市國家稅務局稅法援助實踐創建“三融一反”稅法援助機制用尊重實現稅法有效遵從——青島市嶗山國家稅務局稅法援助實踐創新理念剛柔並濟開展稅法援助——青島市李滄國家稅務局開展稅法援助實踐統一思想認識踏實做好稅法援助工作——青島經濟技術開發區國家稅務局稅法援助實踐“一個中心三道防線”推動稅法援助機制完善——膠南市國家稅務局稅法援助實踐案例及評析1．承攬電力工程外購設備是否繳納增值稅2．未按規定備案的種苗公司能否享受增值稅稅收優惠3．已認證運輸費用進項稅額超過規定期限申報能否抵扣4．逾期未申請認定增值稅一般納稅人是否適用一般納稅人相關政策5．出售自行開採的地下水是否應繳納增值稅6．外購閣樓樓梯銷售、安裝是否繳納增值稅7．供熱企業收到財政部門撥付的補貼收入是否繳納增值稅8．增值稅一般納稅人認定有效期如何確定10. 輔導期增值稅一般納稅人先比對後抵扣形成留抵稅額能否退稅11. 進口免稅飼料境內銷售能否享受增值稅優惠12. 進料加工方式出口產品視同內銷如何計稅13. 房地產企業建造銷售商鋪使用權如何進行行業界定14. 中小企業信用擔保機構計提未到期責任準備金能否扣除15. 股權轉讓業務企業所得稅如何計算16. 誤申報形成的超繳企業所得稅如何退稅17. 重複徵稅引發的退稅爭議18. 外商投資企業如何享受過渡期企業所得稅優惠19. 農民專業合作社銷售（自產）水貂皮可否享受企業所得稅優惠20. 企業未被告知取消減免稅資格能否繼續享受優惠政策21. 企業重組過程中被吸收方未享受完的企業所得稅優惠能否繼續享受22. 貨損賠償支出及外購無形資產支出如何進行稅務處理23. 供熱配套費如何確定收入24．技術轉讓所得能否享受企業所得稅優惠附錄1．國務院關於印發《全面推進依法行政實施綱要》的通知2004年3月22日國發[2004]10號2．國務院關於加強法治政府建設的意見2010年10月10日國發[2010]33號3．稅務行政覆議規則2010年2月10日國家稅務總局令第21號4．青島市國家稅務局關於建立稅法援助制度的通知2008年8月1日青國稅發[2008]115號5．青島市國家稅務局關於進一步做好稅法援助工作的意2009年9月29日青國稅發[2009]173號

正是由于現實中的這樣一些情況，使得我們不得不思考如何堅持公平正義，如何對相對處于弱勢的一方給予力所能及的扶助。
青島市國家稅務局稅法援助體現了科學發展觀的要求，貫徹執行國務院《全面推進依法行政實施綱要》和《關于加強法治政府建設的意見》，按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執法是最佳服務的理念，納稅人正當需求應予合理滿足的理念，做到依法、公平、文明服務，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。稅法援助反映了時代發展和社會文明進步，也標志著我們的工作提升到了一個新的水平。
二、青島市國家稅務局稅法援助制度的特點和功能
（一）特點
稅法援助制度堅持公平正義，應用調解手段協調涉稅爭議，方法簡便、程序簡便，行政便民。
1.便捷高效。隨時受理，當場或20日（特殊情況經領導批準后不超過40日）內協調問題。
2.全程援助。不受爭議發生時間、具體行政階段等限制。
3.和諧和解。運用調解手段，在不損害國家利益、公共利益和他人合法利益的前提下，引導雙方和平協商，增進相互理解和信任，促進依法行政、合理行政，使爭議及損害降到最低。
4.公平中立。各級法規部門負責辦理稅法援助案件，不僅是納稅服務的延伸，也是稅收執法監督的深入。
拓寬涉稅爭議救濟渠道。在行政復議、行政訴訟等法定救濟渠道之外，創設新的不設前置條件的便捷救濟渠道。
稅法援助制度本身沒有采用立法通用的章節條款項目規范模式，而只是用“通知”這種文體，以文件形式發布，也是為了簡便易行。
（二）功能
1.稅法本身較為原則，實踐中存在不同理解和解釋。稅收政策較為復雜，部門規章及規范性文件等也較繁雜，有的不能或未能充分披露。征納雙方發生涉稅爭議時，通過法規部門可以較為權威、中立、統一地進行解釋、說明。通過爭議協調，也可以滿足納稅人申請政府信息公開的要求；此外，國家法制化進程中，立法、規范性文件本身有一些問題，需要請示研究。
2.部分納稅人對稅收法律、法規、政策等不了解、不理解。發生涉稅爭議時，在目前的稅收環境中，因為各種顧慮，不愿、不敢與具體執法人員發生爭端。由相對獨立的法規部門協調爭議，有利于創建和諧的稅收環境。
3.協調爭議的過程也是執法監督的過程。對爭議事項及有關事實證據、執法依據、執法程序等的審核，可以體現執法監督功能。
4.爭議協調過程中，對不當執法行為糾正，對納稅人的疑惑進行釋明，化解矛盾和糾紛，高效率、低成本地解決行政爭議。