稅費計算與繳納(第2版)（簡體書）

（2）外購貨物、在嚴品、嚴成品凼自然災害發生非正常損失的，其進項稅可以抵扣，因管理不善發生非正常損失的（霉爛、變質、被盜等），其進項稅額不得抵扣。
（3）購建用于產品生產、檢驗等生產性固定資產的進項稅額可以抵扣，購建房屋、接送職工上下班的大型客車、小轎車、摩托車、游艇、活動板房、鋼結構房屋、混凝土基座、基架、平臺等固定資產，其進項稅不得抵扣。
（4）除特殊規定外，一般納稅人用于制造費用、營業費用、管理費用等項目的低值易耗品、辦公用品的進項稅額可以抵扣，采用簡易征收法計征增值稅的項目的進項稅不得抵扣。
3.進項稅額的抵扣方式。
（1）直接抵扣。納稅人外購貨物及應稅勞務從銷貨方取得的增值稅專用發票，進口貨物從海關取得的進口增值稅專用繳款書，可直接根據增值稅專用發票及進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行抵扣。
（2）計算抵扣。納稅人購銷貨物支付運輸費取得的運輸費發票、收購免稅農產品開出的農產品收購憑證，其發票或憑證上沒有注明進項稅，需要根據規定的扣除率計算出進項稅后再進行抵扣。納稅人既生產應稅產品又生產免稅產品，當期購進貨物或勞務的進項稅額未在征、免稅產品中劃分清楚的，也需要計算抵扣。
4.計算抵扣的應用方法。
（1）發生購銷運輸費用，按照運費結算單據上注明的運輸費、建設基金數額直接乘以7％的扣除率計算抵扣進項稅額。保險費、裝卸費等雜費不得計算抵扣進項稅額。
準予抵扣的進項稅額=（運輸費用+建設基金）×扣除率（7％）
（2）商業企業及一般生產性企業增值稅一般納稅人，收購免稅農產品，按照免稅農產品收購憑證注明的農產品買價和l3％的扣除率計算抵扣迸項稅額。
收購一般農產品： 準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率（13％）
收購煙葉： 準予抵扣的進項稅額=買價×（1+20％）×扣除率（13％）
（3）兼營增值稅征、免稅項目且無法劃分進項稅的，按照當期應稅項目銷售額占當期征免稅貨物銷售總額的比例計算當期可抵扣的進項稅額。
準予抵扣的進項稅額=當期進項稅額×當期應稅項目銷售額÷當期征免稅貨物銷售總額
應用提示
煙葉進項稅計算公式中的“20％”為煙葉稅稅率；煙葉買價=煙葉收購價格+價格補貼，兩者在同一張發票上分別注明，未注明的不得抵扣進項稅。
生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，購進免稅農產品采用核定扣除進項稅方法（財稅[2012]38號，2012年7月1日起執行）。