商品簡介
全書共分三個模塊,分別是:知識準備模塊,技能培訓模塊,技能完善模塊。具體內容包括:了解會計職業、示范會計記賬方法、核算企業典型經濟業務、填制與審核會計憑證、設置和登記會計賬簿、編制和報送會計報表、組織和開展財產清查、選擇和應用賬務處理程序共八個學習情境,每一個學習情境又包括知識目標、能力目標、學習指導、法規鏈接(或知識拓展)、會計職業訓練共五個環節,各環節之間緊密結合,邊做邊講邊練,做中有教,做中有學,“教、學、做”都融于會計工作過程之中,同時書中采用大量圖表,突出直觀性、實用性與可操作性。
本書可作為高職高專會計專業學生的教材,也可作為從事企業管理和會計崗位工作人員的參考讀物。
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序
會計基本核算實務作為經濟管理類學生的必修專業基礎課程,其作用是為后續專業會計課程的學習夯實基礎理論和基本技能。全書共分三個模塊:一是知識準備模塊;二是技能培訓模塊;三是技能完善模塊。具體包括了解會計職業、示范會計記賬方法、核算企業典型經濟業務、填制與審核會計憑證、設置和登記會計賬簿、編制和報送會計報表、組織和開展財產清查、選擇和應用賬務處理程序共八個學習情境,每一個學習情境又包括知識目標、能力目標、學習指導(每個學習指導又細分出若干任務,這些任務的設計正是會計人員日常工作的基本內容)、法規鏈接(或知識拓展)、會計職業訓練共五個環節,各環節之間緊密結合,邊做邊講邊練,做中有教,做中有學,“教、學、做”都融于會計工作過程之中。本課程建議學時數為112學時。
本書由趙鳳軍擔任主編,臧振霞、王麗云、史楠、宮苗苗參編,會計工作一線專家張璐璐、賈博給予審讀指導,在此表示感謝。書中部分內容的編寫參照了有關文獻,在此對書后所有參考文獻的作者表示感謝。
鑒于編者水平有限和時間匆忙,書中定有不少疏漏和不足之處,懇請讀者批評指正。
編者
2013年6月
目次
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一了解會計常識
任務二了解企業常識
任務三明確會計基本概念
任務四學習企業會計基本準則
【知識拓展】
【會計職業訓練】
情境二示范會計記賬方法
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一設置賬戶
情境一了解會計職業
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一了解會計常識
任務二了解企業常識
任務三明確會計基本概念
任務四學習企業會計基本準則
【知識拓展】
【會計職業訓練】
情境二示范會計記賬方法
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一設置賬戶
任務二學習借貸記賬法
任務三示范借貸記賬法的應用
【法規鏈接】
【會計職業訓練】
情境三核算企業典型經濟業務
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一核算籌資過程的經濟業務
任務二核算供應過程的經濟業務
任務三核算生產過程的經濟業務
任務四核算銷售過程的經濟業務
任務五核算財務成果形成及分配過程的經濟業務
【法規鏈接】
【會計職業訓練】
情境四填制與審核會計憑證
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一認識會計憑證
任務二填制與審核原始憑證
任務三填制與審核記賬憑證
任務四傳遞與保管會計憑證
【法規鏈接】
【會計職業訓練】
情境五設置和登記會計賬簿
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一認識會計賬簿
任務二設置與登記會計賬簿
任務三管理會計賬簿
【法規鏈接】
【會計職業訓練】
情境六編制和報送會計報表
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一認識會計報表
任務二編制資產負債表
任務三編制利潤表
任務四報送會計報表
【法規鏈接】
【會計職業訓練】
情境七組織和開展財產清查
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一認識財產清查
任務二清查庫存現金
任務三清查銀行存款
任務四清查實物
任務五清查往來款項
【法規鏈接】
【會計職業訓練】
情境八選擇和應用賬務處理程序
【知識目標】
【能力目標】
【學習指導】
任務一認識賬務處理程序
任務二應用記賬憑證賬務處理程序
任務三應用匯總記賬憑證賬務處理程序
任務四應用科目匯總表賬務處理程序
【知識拓展】
【會計職業訓練】
參考文獻
書摘/試閱
(二)查找未達賬項
在實際工作中,企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致,其主要原因有以下兩點。一是雙方賬目發生錯賬、漏賬。所以在與銀行核對賬目之前,應先仔細檢查企業銀行存款日記賬的正確性和完整性,然后再將其與銀行送來的對賬單逐筆進行核對。二是正常的“未達賬項”。所謂未達賬項,是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已經人賬,而另一方尚未入賬的款項。企業與銀行之間的未達賬項,有以下幾種情況。
1.企業已入賬,但銀行尚未人賬
(1)企業送存銀行的款項,企業已做存款增加入賬,但銀行尚未人賬。
(2)企業開出支票或其他付款憑證,企業已作為存款減少入賬,但銀行尚未付款、未記賬。
2.銀行已人賬,但企業尚未入賬
(1)銀行代企業收進的款項,銀行已作為企業存款的增加入賬,但企業尚未收到通知,而未人賬。
(2)銀行代企業支付的款項,銀行已作為企業存款的減少人賬,但企業尚未收到通知,而未人賬。
上述任何一種情況的發生,都會使雙方的賬面余額不一致。因此,為了查明企業和銀行雙方賬目的記錄有無差錯,同時也是為了發現未達賬項,在進行銀行存款清查時,必須將企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對,核對的內容包括收付金額、結算憑證的種類和號數、收入來源、支出的用途、發生的時間、某日止的金額等。通過核對,如果發現企業單位有錯賬或漏賬,應立即更正;如果發現銀行有錯賬或漏賬,應及時通知銀行查明更正;如果發現有未達賬項,則應據以編制“銀行存款余額調節表”進行調節,并驗證調節后余額是否相等。
(三)編制銀行存款余額調節表
銀行存款余額調節表,是在銀行對賬單余額與企業銀行存款日記賬余額的基礎上,各自加上對方已收、本單位未收賬項數額,減去對方已付、本單位未付賬項數額,以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。具體公式為:
銀行對賬單存款余額+企業已收而銀行未收賬項—企業已付而銀行未付賬項
=企業賬面存款余額+銀行已收而企業未收賬項一銀行已付而企業未付賬項
通過核對調節,“銀行存款余額調節表”上的雙方余額相等,一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經調節仍不相等,要么是未達賬項未全部查出,要么是一方或雙方記賬出現差錯,需要進一步采用對賬方法查明原因,加以更正。調節相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃賬,而企業尚未入賬的未達賬項,要待銀行結算憑證到達后,才能據以人賬,不能以“銀行存款調節表”作為記賬依據。“銀行存款調節表”的一般格式見表7—4所示。
三、清查銀行存款業務舉例
華信公司2011年3月31日與銀行對賬和編制余額調節表的情況如下。
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