會計基本核算實務（簡體書）

（二）查找未達賬項
在實際工作中，企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因有以下兩點。一是雙方賬目發生錯賬、漏賬。所以在與銀行核對賬目之前，應先仔細檢查企業銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后再將其與銀行送來的對賬單逐筆進行核對。二是正常的“未達賬項”。所謂未達賬項，是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已經人賬，而另一方尚未入賬的款項。企業與銀行之間的未達賬項，有以下幾種情況。
1.企業已入賬，但銀行尚未人賬
（1）企業送存銀行的款項，企業已做存款增加入賬，但銀行尚未人賬。
（2）企業開出支票或其他付款憑證，企業已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未記賬。
2.銀行已人賬，但企業尚未入賬
（1）銀行代企業收進的款項，銀行已作為企業存款的增加入賬，但企業尚未收到通知，而未人賬。
（2）銀行代企業支付的款項，銀行已作為企業存款的減少人賬，但企業尚未收到通知，而未人賬。
上述任何一種情況的發生，都會使雙方的賬面余額不一致。因此，為了查明企業和銀行雙方賬目的記錄有無差錯，同時也是為了發現未達賬項，在進行銀行存款清查時，必須將企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，核對的內容包括收付金額、結算憑證的種類和號數、收入來源、支出的用途、發生的時間、某日止的金額等。通過核對，如果發現企業單位有錯賬或漏賬，應立即更正；如果發現銀行有錯賬或漏賬，應及時通知銀行查明更正；如果發現有未達賬項，則應據以編制“銀行存款余額調節表”進行調節，并驗證調節后余額是否相等。
（三）編制銀行存款余額調節表
銀行存款余額調節表，是在銀行對賬單余額與企業銀行存款日記賬余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。具體公式為：
銀行對賬單存款余額+企業已收而銀行未收賬項—企業已付而銀行未付賬項
=企業賬面存款余額+銀行已收而企業未收賬項一銀行已付而企業未付賬項
通過核對調節，“銀行存款余額調節表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有差錯。如果經調節仍不相等，要么是未達賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現差錯，需要進一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調節相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數。對于銀行已經劃賬，而企業尚未入賬的未達賬項，要待銀行結算憑證到達后，才能據以人賬，不能以“銀行存款調節表”作為記賬依據。“銀行存款調節表”的一般格式見表7—4所示。
三、清查銀行存款業務舉例
華信公司2011年3月31日與銀行對賬和編制余額調節表的情況如下。