符合性審計抽樣方式及抽樣規模（簡體書）

符合性審計中比例是其重要的估計內容，由于這種測試內容的特征，要是直接按照統計隨機原則抽取測試樣本，可能在某些場合下行不通或者效果不好，原因是：符合性特征的發生帶有某種程度的“稀少性”，可能在大量的審計單元中都不存在，這時先抽取一個比較大的第一重樣本，把那些真正具有審計測試意圖的單位挑選出來再實施抽樣，可能有助于快速確定對測試具有價值的檢查樣本；通過雙重抽樣的第一重樣本檢查，能夠獲得有關輔助性資料，這對改善審計樣本尤其是分層估計效果會帶來實質性幫助；縱使第二重樣本單位檢查的信息不能獨立發揮作用，至少也可以對第一重樣本審計檢查的結果進行評估和調整。具體而言，雙重抽樣測試的作用表現如下。
第一，通過“撒網式”的辦法迅速找到主要的測試單位。在一類測試對象中，人們感興趣的測試標志可能不會在每個總體單位中都存在，這時候，先抽取一個比較大的第一重樣本，然后把其中真正具有測試標志或符合測試意圖的單位挑選出來再實施抽樣，可能不失為一種較好的做法。
第二，對第一重樣本測試的質量進行評估和檢查。在第一重大規模抽樣測試結束后，緊接著開展第二重抽樣測試，依據第二重抽樣的結果反過來對第一重抽樣的質量進行評估，有可能還可以根據第二重抽樣測試的結果，對第一重抽樣測試的資料進行調整。
第三，在有多個符合性測試目標的問題研究中，通過雙重抽樣測試，既可以保證必要的估計精度，同時也可以達到節省測試費用的目的。在一項大規模多指標測試活動中，由于總體單位標志表現之間的差異不同，或對目標變量估計精度的要求不同，可能并不需要相同的樣本測試規模。因此，為了兼顧測試效果和測試費用方面的考慮，往往只對那些測試標志差異程度很大或樣本估計精度要求高的項目，才會抽取一個規模較大的樣本，對測試標志差異較小或估計精度要求不高的只抽取一個較小的樣本。
最后需要指出，雙重抽樣是抽樣中的抽樣，階段抽樣也具有這一特征，它們之問的本質區別是，階段抽樣中下一階段的抽樣不是在本階段的樣本單位中進行，而是從已中選的樣本中抽取更次一級的觀察單位。雙重抽樣中，第二重樣本單位都是第一重樣本中的單位，也就是第二重樣本是第一重樣本的一個子樣。