舞弊秘檔：公司舞弊識別技巧與防範案例（簡體書）

前言
開篇話
財務界的“雙胞胎”：會計差錯≠會計舞弊
第1篇舞弊秘檔之因果篇
第1章真實投影，案例話舞弊
迷局追蹤第一季： 震怒后的醒悟
1 1一千零一個舞弊，匯成六形態
1 2探緣由，舞弊“因何而生”
1 3揭秘“冰山理論”
第2章究竟是為了誰的利益
迷局追蹤第二季：致命誘惑
2 1損害組織利益的舞弊
2 2為了組織利益的舞弊
2 3貪污舞弊——“唯我獨尊”的惡劣舞弊形式
2 4舞弊三角論——豁然開朗 前言
開篇話
財務界的“雙胞胎”：會計差錯≠會計舞弊
第1篇舞弊秘檔之因果篇
第1章真實投影，案例話舞弊
迷局追蹤第一季： 震怒后的醒悟
1 1一千零一個舞弊，匯成六形態
1 2探緣由，舞弊“因何而生”
1 3揭秘“冰山理論”
第2章究竟是為了誰的利益
迷局追蹤第二季：致命誘惑
2 1損害組織利益的舞弊
2 2為了組織利益的舞弊
2 3貪污舞弊——“唯我獨尊”的惡劣舞弊形式
2 4舞弊三角論——豁然開朗
第2篇舞弊秘檔之偵查篇
第3章“山雨欲來風滿樓”——看舞弊征兆
迷局追蹤第三季：無風不起浪
3 1預測盈利，目標VS誘惑
3 2股票期權，“亦正亦邪”
3 3獨立董事，公正公開抑或明哲保身
3 4內外部審計，聯袂退敵還是里應外合
第4章盤點公司舞弊“重頭戲”
迷局追蹤第四季：驚天黑幕
4 1重頭戲之一：虛假財務報告
4 2重頭戲之二：侵占資產
4 3重頭戲之三：支票舞弊
4 4重頭戲之四：薪酬舞弊
4 5重頭戲之五：價格操縱舞弊和商業賄賂
4 6重頭戲之六：證券洗錢
第5章舞弊“大觀園”，表象也騙人
迷局追蹤第五季：迷情面具
5 1意識蘇醒很重要
5 2“高手”也不是“全能手”
第3篇舞弊秘檔之策略篇
第6章ACFE和“紅旗”信號
迷局追蹤第六季：“百萬美元”
6 1ACFE
6 2“紅旗”信號，亮出舞弊的底牌
第7章防范有技巧，漏洞是關鍵
迷局追蹤第七季：“烏龍一指”定天下
7 1一睹管理層“風姿”，揪出舞弊元兇
7 2格林柯爾的覆滅——經典案例重溫
7 3認識SEC和FASB
第8章治舞弊有“王牌”——“國法”和“家規”
迷局追蹤第八季：“赤裸裸”的誘惑
8 1“國法”平天下——SOX法案和內部控制制度
8 2“家規”也動用——CFO制度
8 3結束語——“兵來將擋，水來土掩”舞弊秘檔：
公司舞弊識別技巧與防范案例

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財務界的“雙胞胎”：會計錯誤≠會計舞弊開篇話“零和”博弈——全新角度看舞弊<br> ◆生活中的“零和”博弈<br> 和他人相處的時候，你快樂了，他卻痛苦著；你們玩游戲，你逗他，你開心了，他“受傷”了……你是“受益者”，但是同時他卻是“被害者”？如果是的話，那“恭喜”你，你很好地運用了“零和博弈”！倘若從“博弈”的角度來看待這個事，很顯然，你的幸福和他人的痛苦的大小是完全一致的。而零和博弈的結果正是一方吃掉另一方，一方的所得正是另一方的所失，如此一來，豈非正好“正負”相抵，雙方甚至整個社會的利益并不會因此而有任何改變，增加或減少都沒有發生。<br> 你有過和人對弈的經歷嗎？如果有的話，那同樣要恭喜你，你依然運用了“零和博弈”的原理，你們玩的正是“零和游戲”！倘若從博弈的角度來看待這場游戲，那么對弈的結果大多數情況下終會有一方是贏家，另一方順理成章地成為輸家。贏家得分正是輸家失分的相同數目，兩人最后得分之和同樣是“正負”相抵，零！從“大局”來看，沒有任何改變！<br> 博弈和對弈類似的玩撲克牌等各種智力游戲都存在著這樣的共同特點，即參與游戲的各方之間存在著輸贏。在游戲進行之中，一方贏得的就恰好等于另一方輸掉的。譬如，在國際象棋比賽中，一方吃掉對方的一個棋子，就意味著該方贏了一步而對方輸掉一步，這便是我們所講到的“零和博弈”。<br> <經典小故事><br> 囚徒困境<br> 在守衛森嚴的監獄中關押著兩名重要嫌疑犯安迪和泰勒，只是苦于沒有足夠的證據，無法將其二人指控入罪。最后，警方想到了一個好辦法，將兩名嫌疑犯分開單獨囚禁，隨后在同一時段將他們帶入不同的詢問室，給他們提供相同的選擇：<br> 在詢問A室中，安迪很安然地坐在位置上，一副得意的樣子，絲毫沒有半分囚徒的哀傷。詢問安迪的警官貝拉有點惱火，但是想到隨即將要擺在安迪面前的選擇時，心底透出一絲安定和高興。<br> “你，安迪！現在給你兩個選擇，要么主動承認自己的罪行，這樣你將有機會從輕發落，只是你所說的一切都將成為呈堂證供。當然你也可以選擇沉默，只是，倘若你的好伙伴泰勒選擇了指控你，那么你將服刑10個年頭，作為給你好伙伴指控你的‘禮物’，泰勒將會因為他主動認罪而被無罪釋放！”貝拉看著安迪那悠然自得的樣子已經怒火中燒，語言犀利地說完。結果，很欣慰的是，安迪那悠然自得的神情在聽到貝拉最后一句話時蕩然無存。取而代之的是，滿臉的疑惑和些微的恐慌。<br> “你說什么？警官！麻煩你說清楚！如果泰勒指控我了，我將代替他而服刑10個年頭？他卻能夠無罪釋放？這不公平！警官！”安迪果然有些惱怒，甚至站了起來，顯得有些激動，甚至無法很好的控制自己的情緒了。<br> 貝拉看在眼里，想到：“你這只老狐貍終于也有驚慌的時候了！”隨即，貝拉貌似將語氣緩和下來，拍了拍安迪的肩膀，示意他坐下。安迪略微不安地坐了下來，眼睛卻一直緊盯著貝拉，希望她能夠說些什么讓他心中的疑惑和驚慌消失。<br> 貝拉看著安迪驚慌失措的樣子，平靜地說：“你同樣可以選擇指控泰勒，倘若你的伙伴泰勒沒有指控你的話，你就能夠獲得無罪釋放。這不是一樣的公平嗎！”<br> “那，如果泰勒和我都認罪了呢？”安迪小心翼翼問著。<br> “哦！如果出現這樣的情況呢，那你們兩人都要服刑8年。這樣是不是更加公平了？”貝拉微笑起來。<br> 安迪臉色漸漸蒼白起來，一時說不出話。<br> 貝拉睥睨了一眼安迪，隨后又說到：“當然除此以外，還有一種可能，那就是你和泰勒很默契的都不互相指控對方，那么你們倆將都只需要服刑1年。這樣算來，對你們也同樣公平了！”貝拉說完，小小嘆了一口氣。<br> 安迪原本無神的眼睛短暫的放了一下光亮，隨即又被熄滅了。很長一段時間，安迪都只是垂著頭，毫無生氣地坐在椅子上，一句話都沒說。但是，誰都看得出他臉上緊張且復雜的神情，面部甚至都有些扭曲了。<br> 抉擇，抉擇，終究是一個極其難做的抉擇啊！<br> 在另一個詢問室中，泰勒也受著同樣的煎熬。究竟如何選擇？他們的命運不僅僅掌握在自己的手里，同時還有一半是在對方的手里……<br> <故事里的玄機><br> 對于安迪和泰勒所面臨的選擇，他們所遇到的正是經典的“零和博弈”。<br> 這個看似風險和機遇并存的選擇，可以用下面的語言概括。倘若其中一人認罪并作證檢控對方，當然俗話說就是“背叛”了，但是對方卻在這個關鍵時刻是一直保持沉默的，那么這個“叛徒”反倒能夠獲得釋放，而對方那個沉默者則將服刑10年；當兩人都保持沉默，換句話說，也就是兩人都很有默契的不認罪，那么最后結果將是兩人共同服刑1年。相對于第一種情況而言，整體來看兩人似乎“賺”到了；當然第三種情況就是兩人都想著能夠完全被釋放，結果“默契”地選擇當“叛徒”，將對方指控了，這樣的結果將是兩人都服刑8年。<br> 這樣的三種可能用表格形象表示，就如下表1。<br> 表1安迪沉默安迪認罪泰勒沉默雙方共同服刑1年泰勒服刑10年，安迪獲釋泰勒認罪安迪服刑10年，泰勒獲釋雙方共同服刑8年囚徒到底應該選擇哪一項策略，才能將自己個人的刑期縮至最短？兩名囚徒由于隔絕監禁，并不知道對方選擇；而即使他們能交談，還是未必能夠盡信對方不會反口。就個人的理性選擇而言，檢舉背叛對方所得刑期，總比沉默要來得低。試設想困境中兩名理性囚徒會如何作出選擇： <br> 若對方沉默、背叛會讓我獲釋，所以會選擇背叛。 <br> 若對方背叛指控我，我也要指控對方才能得到較低的刑期，所以也是會選擇背叛。 <br> 兩人面對的情況一樣，所以兩人的理性思考都會得出相同的結論——選擇背叛。背叛是兩種策略之中的支配性策略。因此，這場博弈中最可能出現的結果，就是雙方參與者都背叛對方，結果兩人同樣服刑8年。<br> 這不是“零和博弈”，而是“非零和博弈”。<br> 人生是場“零和游戲”，付出多少肯定會收獲多少。在這個人生游戲里，“好人有好報”，“吃得苦中苦，方為人上人”不是絕對的。在我們真實的生活里，我們不難發現這樣的例子。你付出了，依照游戲規則，是有收獲。不過收獲當然可能是我們認為的“好”，也可能是黑暗、邪惡、消極。<br> ◆市場中的“零和”博弈<br> 在金融市場實際趨勢運行中，理想零和博弈的全過程接近于一個半圓。 <br> 股市零和博弈的定義可以表述為： <br> 輸家損失＋現金分紅＝贏家收益＋融資＋交易成本<br> （等式左邊是股市資金的提供者，右邊則是股市資金的索取者） <br> 在現實的經濟生活中，人們常常將因合作帶來的額外收益稱為“雙贏”（win–win），即合作往往會給經濟主體間帶來1加1大于2的結果，有時人們也將這種合作行為稱為“正和博弈”。相反，不合作行為往往帶來1減1小于零的負效應。可稱這種不合作行為為“負和博弈”。當然，這種用語僅僅是一種形容意義上的表稱，與我們所說的“博弈”還不是一個概念。因為將“正和博弈”中的各個局中人支付減去一個足夠大的數豈不就變成了“負和博弈”，而這又是與“正和博弈”和“負和博弈”概念的原意相左的。但是，經濟互動中的許多行為過程并非導致一方所得就是另一方所失，有可能雙方都因某種行為的選擇而同時有所得或同時有所失，因而這些互動并非是“零和的”。這是棋牌類游戲與經濟互動的區別。<br> 而零和博弈運用到舞弊中來更是巧妙，究竟是選擇舞弊還是選擇公平、公正、公開？這其中除了社會的利益，自然還牽涉到公司或者個人的利益。當你選擇了舞弊，自己的確能夠收到更多的利益，而這樣的舉動是以公司或者其他人利益受損為代價的，你獲得了“正效應”，公司獲得了“負效應”，綜合而言社會的整體利益依然沒有改變。<br> 財務界的“雙胞胎”：會計差錯≠會計舞弊<br> 會計差錯難道還和會計舞弊有區別嗎？似乎在涉及財務的領域方面你并沒有注意到這“兩兄弟”有什么分別。或者換一個角度，我們將“會計”這個特殊的領域抹去，“差錯和舞弊一樣嗎”？是否現在稍微有些清楚了呢？或許你有些理解了，又或許你還是處于半模糊狀態，或許我們更需要從下面幾個小故事里面找找答案了！<br> ◆舞弊系列故事——“陰陽發票之謎”<br> 都是“陰陽發票”惹的禍<br> “噢！該死的亨利！竟然不顧我好心的勸告，我看他真的是被錢沖昏了腦子了！竟然干出這樣丟人現眼的事！”稅務局的一間辦公室里，艾瑞克不停地焦躁著來回快步走著，雙手不時地扯動就快禿頂的腦門上那一小撮頭發絲，嘴里數落著“亨利”沒完沒了，雙眼則像燃燒著兩團熊熊烈火。看艾瑞克這神情舉止，似乎恨不得現在就將亨利一口吃下。羅莉坐在另一張辦公桌上，一言不發。<br> 一陣輕快的敲門聲響起，“進來！”艾瑞克依舊沒好氣地大嗓門道。<br> “嘿！你這壞脾氣家伙，這又是怎么了，哪個倒霉蛋把你這包火藥給點著了？看你這氣急敗壞的樣子，這間屋子恐怕都裝不下你的滿腔怒火。我可是在走廊的那一頭就聽到你在屋里來回折騰的動靜了！”杰克進屋后，輕輕地掩上門，看著好朋友艾瑞克這樣憤怒的樣子，就知道又是遇到工作上哪個麻煩“鳥”了。而且以他好朋友這性格，肯定是對違反規章制度的人最是惱火不已。<br> 果然，不出杰克所料。艾瑞克“啪”的一聲將一封舉報信甩在了辦公桌上。“看看！你看看！都是亨利做的好事！”艾瑞克指著這封信恨恨說道。<br> 杰克略帶好奇地將信打開，仔細看了起來。邊看著，杰克也開始皺起眉頭來。這邊艾瑞克依舊不依不饒地說著：“亨利這家伙，我都已經警告他多少次了！勸也勸過了！偏偏這家伙就是不聽！還假惺惺地向我保證，也只有我這個傻瓜才會相信‘謊話大王’亨利的話！我也真是夠蠢的了！”<br> “嘿，等等，等等。這是怎么說的，怎么亨利自己那公司經營得很好嗎？怎么會這樣？‘陰陽發票’？這是什么玩意兒？怎么，亨利公司業務那么賺錢，還用得著在財務上玩這些小把戲嗎？至于嗎？這信可靠不可靠？”杰克皺著的眉頭沒有松開，邊看著信邊向艾瑞克發問道。<br> 艾瑞克倒是停下腳步，語調譏諷地說著：“是呢！我們這位最有錢的房地產大亨朋友啊，腰包里的鈔票已經裝得鼓鼓的了，賺得也是盆滿缽滿了。誰想到他還這么熱衷于這些‘小錢’呢！我也是今天才知道的，而且等我知道的時候已經晚了，人已經被逮捕了！就因為平時和他那點交情，上頭還說要對我進行一定的調查呢！杰克你說，這算什么事！”似乎不提還不要緊，一說到這點上，艾瑞克火氣“噌”的就又上去了，火苗立刻躥得更高了。<br> 杰克一邊聽著艾瑞克的嘮叨，另一邊也將舉報信看完了，抬起頭對著艾瑞克一時半會兒也不知道說什么好。<br> 倒是一直沒有開腔的羅莉對杰克說了起來：“看來你這家伙還不是很明白事情的嚴重性。‘陰陽發票’的危害還不知道吧？”杰克轉向羅莉，緩緩搖頭，示意羅莉繼續說下去。<br> “這個‘陰陽發票’說直白了就是比對不符的發票，一般出現在納稅人逃避納稅時采用的手法之一。就是對同一份發票通過兩次填開的方法，在發票聯和記賬聯上填具不同的金額，造成收票方金額大，開票方金額小，使一筆業務出現兩筆不等的金額而虛開發票的俗稱。而常見的陰陽發票是‘大頭小尾’發票，所謂‘大頭’就是發票票面上的金額大；所謂‘小尾’，則是發票存根上留下的金額小。‘大頭’給顧客回去報銷，‘小尾’則留自己作為納稅依據，這一‘陰’一‘陽’，一‘小’一‘大’，實際營業額與發票反映出來的營業額就天差地別了。對這種開票行為，由于收票方拿到的發票是正確的，一般也不會注意開票方在自己的記賬聯上做了手腳。”說到此處，羅莉換了一個貌似輕松的口氣，“所以說啊，這種‘陰陽發票’作案的隱蔽性極強，即使稅務部門進行日常檢查，僅從企業的發票記賬聯上是不容易發現問題的！”<br> “這的確是個偷漏稅的絕佳辦法，只是……”杰克還沒說完。<br> 羅莉又接上說：“只是這種方法怎么具體實施是吧？”看著杰克點頭，羅莉又說下去：“這種‘陰陽發票’利用兩次填開發票篡改業務內容的舞弊行為。采用這種方法，先是按一般做法在發票上寫上正常的業務內容，但不墊復寫紙（或墊復寫紙，但在‘記賬’或‘存根’聯有關內容上面墊上白紙，以使這些內容形成空白），然后在‘記賬’或‘存根’聯有關內容上墊上復寫紙，再寫上所需內容，這樣，‘記賬’或‘存根’聯上反映的即為已經篡改的內容。”<br> …… </故事里的玄機></經典小故事>