稅法各論：以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」分析

本書係以法律邏輯分析及構成要件為骨架，輔以經濟學、會計學觀點探討各稅法條文之立法目的，並據之論述各稅捐內容。復將多如牛毛的解釋函令（行政規則）加以歸納分析，期以有系統之方式介紹各稅捐之內容，諸如所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例、娛樂稅法、遺產及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例、使用牌照稅法、契稅條例、印花稅法、證券交易稅條例。
本書除以法律觀點及解釋函令歸納闡述各稅捐內容外，並輔以無數的釋例，使初學者循序閱之，亦能將複雜的稅法內容加以吸收領悟，進而具備從事稅法專業工作，如公司稅務處理、會計師稅務簽證、行政訴訟攻防之能力。

 【編輯推薦】

稅法議題一直以來都是實務上重要爭議之一，而稅法領域又橫跨經濟、法律、會計等專業領域，因而延伸出許多複雜之爭點，值得讀者深入探討研讀。本書作者主要以「稅捐構成要件」及「法律邏輯」之角度加以切入，仔細論述重要之稅法各論，例如所得稅法、消費稅法、財產稅法等。此外，作者於介紹每一稅法法時，會先以基本概念帶入，再進一步分析其構成要件與法律效果，使讀者可以跟著作者之步伐循序漸進，由淺而深知了解概念及內涵。隨後，有鑒於讀者對於基本法規有一定之掌握後，作者會提出例題讓讀者實際了解及操作案例，使讀者學習如何快速掌握及運用所學之概念，可以看出作者之用心。本書內容詳盡豐富，體系完善，論理清析，不容錯過。

張進德

◆現職：亞洲大學會計與資訊學系講座教授
國立中興大學法律系兼任教授
中華民國仲裁協會仲裁人、台灣營建仲裁協會仲裁人
財團法人企業大學董事長
冠恆联合會計師事務所創辦人(1981年迄今)
金融監督管理委員會訴願審議會委員
財團法人台灣法學基金會董事兼財經法研究中心主任

◆學歷：
一、法律背景
1.國立中正大學法律學博士
2.國立中正大學法律學碩士
二、商學背景
1.美國聯邦國際大學會計博士
2.美國奧克拉荷馬市大學會計碩士
3.文化學院經濟碩士
4.東吳企管系學士

◆經歷：朝陽科技大學管理學院院長、講座教授
文化大學會計系主任(1980年)
中華民國會計師公會第一屆理事長(1990年)
台灣省政府訴願審議委員會委員
台北市國稅局助理員、稅務員、財政部稽核組稽核
國立台北大學企研所、東吳企管系、逢甲財稅所兼任副教授、教授

◆著作：
　企業租稅法律風險管理實例分析
　從行政程序法論依法課稅
　IFRS與ROC GAAP之差異分析
　新稅務會計及實例解說-法律要件分析與體系解釋
　新租稅法與實例解說-法律邏輯分析與體系解釋
　誠實信用原則應用於租稅法
　新行政救濟實務解析
　新營業稅法及實務
　營利事業所得稅查核實務
　遺產及贈與稅查核實務及規劃技巧
　策略管理會計(八十八年度金書獎)
　（共計27本書，因量繁不能盡書）

◆其他：大法官釋字第705號違憲代理聲請人

序－－「見樹不見林」與「見林不見樹」

稅法乃集財政經濟、會計及法律等三方面專業知識綜合而成，因其所涉及之領域相當複雜，缺一即難窺其全貌，倘單從財經、會計構面研修稅法，則僅知稅法之內容而不知其法律邏輯分析、構成要件、法律效果，無法檢驗稅法條文是否符合法律保留原則、授權明確性原則、法律明確性原則、比例原則等一般法律原則，以及是否有違憲之虞，而有「見樹不見林」之憾。反之，如僅具法律專業知識，而不具財經及會計專業知識，則即使對稅法條文文字，每一句都看得懂，卻無法知悉條文背景所涵示之財經目的，尤其所得稅法之所得如何計算，收入、成本、費用如何認列，因其涉及財務會計、成本會計等專業理論，然由於我國法律教育不像美國必須唸完大學攻讀的科系，畢業之後才能研讀法律（Juris Doctor, J.D.），造成不具財經、會計學識之法律人研讀稅法之障礙，形同「見林不見樹」，如大法官釋字315號荒謬解釋「股票溢價發行部份為營利事業的所得」，須課徵營利事業所得稅即為明證。財政部雖贏得315號解釋，惟於多年之後自知理虧，乃於民國81年修正營利事業所得稅查核準則（法規命令）第30條，明文規定「股份有限公司股票發行溢價部分非所得不必課稅」，形成法規命令公然牴觸大法官解釋的違憲現象，在此編者呼籲部分大法官及行政法院法官們，勿再淪為財政部的橡皮圖章，置租稅正義於不顧。
編者從事稅法實務及教學工作已逾四十年，對稅法有使命感。為彌補法律專業知識之不足，乃於民國90年起，從大學部法律系讀起，歷經十年苦讀而獲得法律碩士、博士學位。期能以「法律邏輯分析與體系解釋」方式，融合租稅理論、會計學與法律，將原已發行七版之「新租稅法及實例解說」作大幅度的修改，而成「稅法總論」與「稅法各論」二本書。此「稅法各論」一書係以法律邏輯分析及構成要件為骨架，輔以經濟學、會計學觀點探討各稅法條文之立法目的，並據之論述各稅捐內容，復將多如牛毛的解釋函令（行政規則）加以歸納分析，期能以有系統之方式介紹各稅捐之內容，諸如所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例、娛樂稅法、遺產及贈與稅法、土地稅法、房屋稅條例、使用牌照稅法、契稅條例、印花稅法、證券交易稅條例。
本書除以法律觀點及解釋函令歸納闡述各稅捐內容外，並輔以無數的釋例，使初學者循序閱之，亦能將複雜的稅法內容加以吸收領悟，進而具備從事稅法專業工作，如公司稅務處理、會計師稅務簽證、行政訴訟攻防之能力。
本書之成，特別感恩亞洲大學創辦人蔡長海博士（亦為中國醫藥大學董事長）及校長蔡進發博士一生無私奉獻高等教育之使命，二位先進不但以讓「亞洲大學」成為亞洲地區之「哈佛大學」為職志（英國「泰晤士報高等教育專刊」已連續數年將亞洲大學及中國醫藥大學入榜亞洲地區大學百大排名，台灣2015年共11所大學，其餘9所均為國立大學，如台大、清華等校），並提供極為優良的教學及研究環境，使編者得以從事著作及教學，才有本書之成。

張進德

謹識於　2015年父親節

第一篇　所得稅法／1
第一章　綜合所得稅／3
第一節　綜合所得稅之基本概念／3
壹、綜合所得稅之意義／3
貳、立法理由／3
第二節　構成要件／4
壹、人的要件／4
貳、物的要件／6
第三節　法律效果／57
第四節　例題／57
第五節　房地合一課徵所得稅－個人部分／62
第二章　營利事業所得稅／67
第一節　營利事業所得稅之基本概念／67
壹、營利事業所得稅之意義／67
貳、會計基礎及會計年度／67
貳、帳簿憑證／67
第二節　構成要件／75
壹、人的要件／75
貳、物的要件／76
第三節　法律效果／210
第四節　釋例／211
第五節　房地合一課徵所得稅－營利事業部分／211
第三章　所得稅之徵收／215
第一節　扣繳／215
壹、扣繳性質／215
貳、扣繳義務人／216
參、扣繳原則／217
肆、扣繳申報／222
第二節　綜合所得稅之申報與繳納／225
壹、申報單位／225
貳、申報內容／226
第三節　營利事業所得稅之申報與繳納／227
壹、暫繳申報／228
貳、結算申報／231
參、變更會計年度申報／235
肆、決算申報／235
伍、清算申報／236
陸、盈餘申報／237
第四節　調查及核定／239
第五節　稅款之繳納、退還及滯納處分／243
第六節　法律效果／244
壹、獎勵／244
貳、處罰／245
第四章　反國際租稅規避法制概說／253
第一節　移轉訂價／253
壹、總則／253
貳、常規交易原則／262
參、決定常規交易結果之方法／273
肆、申報及調查時應提供之資料／283
伍、預先協議訂價／285
陸、調查核定及相關調整／291
柒、避風港法則／293
捌、釋例／296
第二節　反自有資本稀釋／298
壹、總則／298
貳、關係人之負債及業主權益之範圍／300
參、申報時應揭露相關資訊及應備妥之資料／303
肆、調查及相關調整／304
伍、釋例／305
第三節　受控外國公司（CFC）所得課稅制度／305
第四節　居住者認定原則／307
第五章　所得基本稅額條例（最低稅負制）／309
第一節　最低稅負制之基本概念／309
壹、最低稅負制之意義／309
貳、立法理由／309
第二節　構成要件／310
壹、人的要件／310
貳、物的要件／311
第三節　法律效果／321
第四節　釋例／322

第二篇　消費稅法／325
第六章　加值型及非加值型營業稅法／327
第一節　營業稅之基本概念／327
壹、營業稅之意義／327
貳、立法理由／328
第二節　構成要件／328
壹、人的要件／328
貳、物的要件／331
第三節　法律效果／390
壹、獎勵／390
貳、處罰／390
第四節　釋例／399
第七章　特種貨物及勞務稅條例（又稱奢侈稅）／403
第一節　特種貨物及勞務稅之基本概念／403
壹、特種貨物及勞務稅之意義／403
貳、立法理由／403
第二節　構成要件／403
壹、人的要件／403
貳、物的要件／404
第三節　法律效果／415
第四節　釋例／417
第八章　貨物稅條例／419
第一節　貨物稅之基本概念／419
壹、貨物稅之意義／419
貳、性質／419
第二節　構成要件／419
壹、人的要件／419
貳、物的要件／420
第三節　法律效果／442
第四節　釋例／444
第九章　娛樂稅法／447
第一節　娛樂稅之基本概念／447
壹、娛樂稅之意義／447
貳、性質／447
第二節　構成要件／447
壹、人的要件／447
貳、物的要件／448
第三節　法律效果／452
壹、獎勵／452
貳、處罰／452
第四節　釋例／453

第三篇　財產稅法／455
第十章　遺產稅法／457
第一節　遺產稅之基本概念／457
壹、遺產稅之意義／457
貳、立法理由／457
第二節　構成要件／457
壹、人的要件／457
貳、物的要件／458
第三節　法律效果／505
壹、獎勵／505
貳、處罰／505
第四節　釋例／506
第十一章　贈與稅法／509
第一節　贈與稅之基本概念／509
壹、贈與稅之意義／509
貳、立法理由／509
第二節　構成要件／509
壹、人的要件／509
貳、物的要件／510
第三節　法律效果／544
第四節　釋例／544
第十二章　土地增值稅／547
第一節　土地增值稅之基本概念／547
壹、土地增值稅之意義／547
貳、性質／547
第二節　構成要件／547
壹、人的要件／547
貳、物的要件／550
第三節　法律效果／571
第四節　釋例／572
第十三章　地價稅／577
第一節　地價稅之基本概念／577
壹、地價稅之意義／577
貳、性質／577
第二節　構成要件／577
壹、人的要件／577
貳、物的要件／579
第三節　法律效果／600
第四節　釋例／601
第十四章　房屋稅條例／603
第一節　房屋稅之基本概念／603
壹、房屋稅之意義／603
貳、性質／603
第二節　構成要件／603
壹、人的要件／603
貳、物的要件／605
第三節　法律效果／620
第四節　釋例／620
第五節　豪宅稅／621
第十五章　使用牌照稅法／625
第一節　使用牌照稅之基本概念／625
壹、使用牌照稅之意義／625
貳、性質／625
第二節　構成要件／625
壹、人的要件／625
貳、物的要件／626
第三節　法律效果／634
第四節　釋例／635

第四篇　流通稅法及其他／637
第十六章　契稅條例／639
第一節　契稅之基本概念／639
壹、契稅之意義／639
貳、性質／639
第二節　構成要件／639
壹、人的要件／639
貳、物的要件／640
第三節　法律效果／650
壹、獎勵／650
貳、處罰／651
第四節　釋例／651
第十七章　印花稅法／653
第一節　印花稅之基本概念／653
壹、印花稅之意義／653
貳、性質／653
第二節　構成要件／653
壹、人的要件／653
貳、物的要件／654
第三節　法律效果／663
第四節　釋例／664
第十八章　證券（期貨）交易稅條例／665
第一部分　證券交易稅條例／665
第一節　證券交易稅之基本概念／665
壹、證券交易稅之意義／665
貳、性質／665
第二節　構成要件／665
壹、人的要件／665
貳、物的要件／666
第三節　法律效果／669
壹、獎勵／669
貳、處罰／670
第四節　釋例／671
第二部分　期貨交易稅條例／671
第一節　期貨交易稅之基本概念／671
壹、期貨交易稅之意義／671
貳、性質／671
第二節　構成要件／671
壹、人的要件／671
貳、物的要件／672
第三節　法律效果／674
壹、獎勵／674
貳、處罰／674

第五篇　租稅優惠／677
第十九章　租稅減免／679
第一節　投資抵減／679
壹、緒論／679
貳、產業創新條例之研究發展投資抵減／679
參、生技新藥產業發展條例之研究與發展及人才培訓投資抵減／686
肆、生技新藥產業發展條例之創立或擴充投資抵減／686
伍、促進民間參與公共建設法之投資抵減／687
陸、獎勵民間參與交通建設條例之投資抵減／689
柒、新市鎮開發條例之投資抵減／691
捌、都市更新條例之投資抵減／692
玖、發展觀光條例之投資抵減／692
第二節　加速折舊／693
壹、中小企業發展條例之加速折舊／693
貳、所得稅法之加速折舊／693
參、新市鎮開發條例之加速折舊／694
第三節　投資損失準備之提撥／694
第四節　輔導遷廠之獎勵／695
第五節　其他租稅優惠／695