稅務會計(第2版)（簡體書）

本書從職業教育國家規劃教材立項原則和要求出發，遵循會計教材的編寫邏輯，按照從原始憑證、記帳憑證、會計帳簿到會計報表編寫。本書包括導言和9個業務項目，分別為走進稅務會計、增值稅的會計核算、消費稅的會計核算、關稅的會計核算、企業所得稅的會計核算、個人所得稅的會計核算、資源類稅收的會計核算、財產類稅收的會計核算、行為目的類稅收的會計核算、稅務檢查與賬務調整。
本書適用于高職高專財會類專業和經濟管理類相關專業的“稅務會計”課程，也可供在職會計人員和其他學習者參考。

具有教授、高級會計師職稱和中國註冊會計師、中國註冊稅務師職業資格。現任學校紀委委員、財經系主任，是國家示範院校重點建設專業帶頭人，現任全國財政職業教育教學指導委員會教學科研組副組長、全國高等財經職業教育協作委員會委員兼副秘書長、全國高等財經職業教育發展研究中心副秘書長、廣東省職業院校評估專家，在財政部規劃教材建設中擔任專業組組長，編寫經驗豐富，組織能力強。

根據2018年5月新稅法最新修改。（1）回歸課程本位，改教材的稅法學科體系為稅收會計工作體系，按會計迴圈的邏輯以會計核算為核心重新選定教材內容，將課程建立在學生在中職或此前學習過納稅實務的基礎上。（2）採用項目課程形式，按稅種設定項目，從原始憑證的填制和審核開始，通過填制記帳憑證、登記帳簿等核算程式，最終通過填寫納稅申報表完成一個工作項目。通過教材引導課程的一體化改造。（3）採用模擬的業務資料，本教材不再依賴語言描述稅收會計業務，而是按照實際工作中同樣的方法，以會計憑證本身來描述經濟業務，由學生根據原始憑證來做出確認和計量。(4)楊則文（本次申報擔任主編）曾于2006年正式出版《稅務會計實務》教材，7年來再版兩次，多次印刷。

導言 走進稅務會計 1
職業能力目標　1
典型工作任務　1
項目引例　1
模組一　認知稅務會計　2
一、熟悉稅務會計的含義　2
二、瞭解稅務會計的特點　3
三、理解稅務會計核算的前提　4
四、熟悉稅務會計的核算物件　5
五、理解稅務會計與財務會計的聯繫和區別　6
模組二　熟悉稅務會計崗位　8
一、熟悉稅務會計的崗位目標　8
二、瞭解稅務會計的崗位職能　8
三、熟悉稅務會計的崗位工作任務　9
四、瞭解稅務會計的日常工作　11
模組三　瞭解我國稅制體系
一、稅收按照管理使用權限劃分
二、稅收按照徵稅物件劃分
三、稅收按其他方法劃分項目小結　13
項目內容圖示　13

項目一　增值稅的會計核算　14
職業能力目標　14
典型工作任務　14
項目引例　14
模組一　增值稅會計核算基礎　16
一、增值稅核算的會計主體　16
二、增值稅核算的會計期間　17
三、增值稅核算的會計科目　17
四、增值稅的稅率　18
模組二　一般納稅人銷項稅額的
核算　19
一、應納稅額的計算　19
二、銷售額的確定　19
三、發票購買及開具　19
四、一般納稅人銷項稅額的會計
核算　22
五、“營改增”一般納稅人銷項稅額的會計核算　33
模組三　一般納稅人進項稅額的
核算　34
一、準予從銷項稅額中抵扣的進項
稅額　35
二、可抵扣進項稅額的核算　36
三、不得從銷項稅額抵扣的進項
稅額　40
四、不得抵扣進項稅額的會計核算　41
模組四　一般納稅人應納稅額的
核算　43
模組五　簡易辦法計稅的核算　49
一、小規模納稅人應納稅額的核算　49
二、一般納稅人按簡易辦法納稅應納
稅額的核算　51
三、“營改增”納稅人按簡易辦法納
稅應納稅額的核算　52
模組六　出口退稅的核算　53
一、確定增值稅出口退（免）稅政策的適用範圍　53
二、確定出口貨物增值稅退稅率　54
三、應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定　54
四、計算出口貨物增值稅退稅額　54
五、出口退（免）稅的會計核算　55
模組七　納稅申報表的填報　56
一、填報內容及納稅地點　57
二、填寫納稅申報表　57
模組八　稅款繳納與減免的核算　66
一、繳納稅款　66
二、稅款減免的核算　66
項目小結　70
項目內容圖示　70

項目二　消費稅的會計核算　71
職業能力目標　71
典型工作任務　71
項目引例　71
模組一　消費稅會計核算基礎　72
一、消費稅核算的會計主體　72
二、消費稅核算的會計期間　73
三、消費稅核算的會計科目　73
四、消費稅的稅率　74

模組二　一般銷售稅金的核算　75
一、應納稅額的計算　75
二、計稅銷售額的確定　75
三、計稅銷售數量的確定　77
四、複合徵稅計稅依據的確定　77
五、直接銷售應稅消費品的核算　77
六、分期收款銷售應稅消費品的
核算　79
七、預收賬款銷售應稅消費品的
核算　80
八、用外購已稅消費品生產應稅消費品的核算　80
模組三　視同銷售稅金的核算　81
一、視同銷售計稅依據的確定　81
二、以應稅消費品對外捐贈的核算　82
三、以應稅消費品對外投資的核算　83
四、以應稅消費品以物易物和支付債務的核算　83
五、自產自用應稅消費品會計處理　84
六、應稅消費品包裝物的核算　85
模組四　委託加工稅金的核算　87
一、委託加工計稅銷售額的確定　87
二、委託加工方的核算　87
三、受託加工方的核算　89
模組五　進出口稅金的核算　89
一、進口應稅消費品核算　89
二、出口貨物退（免）稅的核算　91
模組六　納稅申報表的填報　95
一、納稅申報表的填制　95
二、納稅申報表的報送　98
項目小結　98
項目內容圖示　99


項目三　關稅的會計核算　116
職業能力目標　116
典型工作任務　116
項目引例　116
模組一　關稅會計核算基礎　118
一、關稅核算的會計主體　118
二、關稅核算的會計期間　118
三、關稅核算的會計科目　119
四、關稅的稅率　119
模組二　進口貨物關稅的核算　120
一、計稅依據的確定　120
二、自營進口貨物關稅的會計
核算　121
三、代理進口貨物關稅的會計
核算　123
模組三　出口貨物關稅的核算　124
一、計稅依據的確定　124
二、自營出口貨物關稅的會計
核算　124
三、代理出口貨物關稅的會計
核算　125
模組四　進出口報關單的填報和稅款的繳納　126
一、填報進出口報關單　126
二、進出口關稅的繳納　129
項目小結　131
項目內容圖示　131

項目四　企業所得稅的會計
核算　132
職業能力目標　132
典型工作任務　132
項目引例　132
模組一　企業所得稅會計核算
基礎　133
一、企業所得稅核算的會計主體　133
二、企業所得稅核算的會計期間　133
三、企業所得稅核算的會計科目　134
四、企業所得稅的稅率　135
模組二　收入項目的核算　135
一、收入總額的確認與核算　135
二、不徵稅收入的確認與核算　139
三、免稅收入的確認與核算　140
模組三　扣除項目的核算　140
一、準予扣除項目的核算　140
二、限定扣除條件項目的核算　142
三、不得扣除項目的核算　145
四、月末會計帳目處理　147
五、各項目的稅收金額的確定　149
模組四　應交稅金的核算　151
一、虧損彌補　151
二、當月應交所得稅的核算　151
三、年終匯算清繳的應納稅所得額
計算　151
四、居民企業的全年應納稅額的
計算　152
模組五　所得稅費用的核算　152
一、永久性差異與暫時性差異　152
二、應付稅款法的核算　153
三、資產負債表債務法　153
模組六　納稅申報表的填報　156
一、納稅申報表的填制　156
二、納稅申報表的報送　170
模組七　稅款繳納及減免的核算　170
一、稅款繳納的核算　170
二、所得稅減免的核算　170
項目小結　173
項目內容圖示　173

項目五　個人所得稅的會計
核算　174
職業能力目標　174
典型工作任務　174
項目引例　174
模組一　個人所得稅會計核算
基礎　176
一、個人所得稅核算的會計主體　176
二、個人所得稅核算的會計期間　177
三、個人所得稅核算的徵稅範圍　177
四、個人所得稅核算的會計科目　178
五、個人所得稅的稅率　179
模組二　工資薪金應納稅額的
核算　180
一、工資、薪金計稅依據的確定　180
二、工資、薪金應納稅額的計算　181
三、工資、薪金所得應納稅額的
核算　182
模組三　勞務報酬應納稅額的
核算　182
一、勞務報酬所得計稅依據的
確定　182
二、勞務報酬所得應納稅額的
計算　182
三、勞務報酬所得應納稅額的
核算　183
模組四　其他代扣稅金的核算　183
一、稿酬所得應納稅額的核算　183
二、特許權使用費應納稅額的
核算　184
三、利息、股息、紅利應納稅額的
核算　185
四、財產租賃應納稅額的核算　186
五、財產轉讓應納稅額的核算　187
六、偶然所得應納稅額的核算　189
模組五　生產、承包經營應納稅額的
核算　193
一、個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的核算　193
二、對企業單位承包、承租經營所得應納稅額的核算　195
模組六　扣繳個人所得稅報告表的
填制　196
一、扣繳個人所得稅報告表的
填制　196
二、扣繳個人所得稅報告表的
報送　197
模組七　自行申報納稅申報表的
填制　205
一、自行申報納稅申報表的填制　205
二、自行申報納稅申報表的報送　205
項目小結　208
項目內容圖示　208

項目六　資源類稅收的會計核算　209
職業能力目標　209
典型工作任務　209
項目引例6-1　209
項目引例6-2　210
項目引例6-3　210
項目引例6-4
模組一　資源稅的會計核算　211
一、資源稅核算的會計主體　211
二、資源稅核算的會計期間　211
三、資源稅的納稅環節和納稅地點
四、資源稅的稅率　212
五、資源稅應納稅額的計算　212
六、資源稅應納稅額的會計核算　213
七、資源稅納稅申報表的填制　216
八、資源稅納稅申報表的報送　217
模組二　土地增值稅的會計核算　217
一、土地增值稅核算的會計主體　218
二、土地增值稅核算的會計期間　218
三、土地增值稅的稅率　218
四、土地增值稅應納稅額的計算　218
五、土地增值稅應納稅額的會計
核算　220
六、土地增值稅納稅申報表的
填制　223
七、土地增值稅納稅申報表的
報送　227
模組三　城鎮土地使用稅的會計核算　227
一、城鎮土地使用稅核算的會計
主體　227
二、城鎮土地使用稅核算的會計
期間　227
三、城鎮土地使用稅核算的會計
科目　227
四、城鎮土地使用稅的稅率　227
五、城鎮土地使用稅應納稅額的
計算　228
六、城鎮土地使用稅納稅申報表的填制228
七、城鎮土地使用稅納稅申報表的報送229
模組四　耕地佔用稅的會計核算　217
一、耕地佔用稅核算的會計主體　218
二、耕地佔用稅核算的會計期間　218
三、耕地佔用稅核算的會計科目
四、耕地佔用稅的稅率　218
五、耕地佔用稅應納稅額的會計
核算　220
六、耕地佔用稅納稅申報表的
填制　223
項目小結　231
項目內容圖示　231

項目七　財產類稅收的會計
核算　232
職業能力目標　232
典型工作任務　232
項目引例7-1　232
項目引例7-2　233
項目引例7-3　233
項目引例7-4　233
模組一　房產稅的會計
核算　234
一、房產稅核算的會計
主體　234
二、房產稅核算的會計
期間　234
三、房產稅核算的會計
科目　235
四、房產稅的稅率　235
五、房產稅應納稅額的會計
核算　235
六、房產稅納稅申報表的
填制　237
七、房產稅納稅申報表的
報送　237
模組二　契稅的會計核算　237
一、契稅核算的會計主體　237
二、契稅的納稅期限　239
三、契稅核算的會計科目　239
四、契稅的稅率　239
五、契稅應納稅額的計算　240
六、契稅應納稅額的會計核算
七、契稅納稅申報表的填報　241
模組三　車船稅的會計核算　243
一、車船稅核算的會計主體　243
二、車船稅核算的會計期間　243
三、車船稅核算的會計科目　244
四、車船稅的稅率　244
五、車船稅應納稅額的會計核算　245
六、車船稅納稅申報表的填制　246
七、車船稅納稅申報表的報送　246
模組四　車輛購置稅的會計核算　248
一、車輛購置稅核算的會計主體　248
二、車輛購置稅核算的會計期間和繳納
方式　248
三、車輛購置稅核算的會計科目　249
四、車輛購置稅應納稅額的計算　249
五、車輛購置稅應納稅額的會計核算　250
六、車輛購置稅納稅申報表的填制　252
項目小結　254
項目內容圖示　254

項目八　行為目的類稅收的會計
核算　255
職業能力目標　255
典型工作任務　255
項目引例8-1　255
項目引例8-2　255
項目引例8-3　256
項目引例8-4
模組一　印花稅的會計核算　256
一、印花稅核算的會計主體　256
二、印花稅核算的會計期間和繳納方式　256
三、印花稅核算的會計科目　256
四、印花稅的稅率　256
五、印花稅應納稅額的會計
核算　257
六、印花稅納稅申報表的
填制　257
模組二　環境保護稅的會計核算　258
一、環境保護稅核算的會計主體　258
二、環境保護稅核算的會計期間　258
三、環境保護稅核算的會計科目　258
四、環境保護稅的稅率　259
五、環境保護稅應納稅額的會計核算259
六、環境保護稅納稅申報表的填報
模組三　煙葉稅的會計核算　261
一、煙葉稅核算的會計主體　261
二、煙葉稅核算的會計期限　261
三、煙葉稅核算的會計科目　261
四、煙葉稅的稅率　261
五、煙葉稅應納稅額的會計
核算　262
六、煙葉稅納稅申報表的
填制　263
模組四　城市維護建設稅的會計
核算　227
一、城市維護建設稅核算的會計
主體　227
二、城市維護建設稅核算的會計
期間　227
三、城市維護建設稅核算的會計
科目　227
四、城市維護建設稅的稅率　227
五、城市維護建設稅應納稅額的
計算　228
六、城市維護建設稅應納稅額的會計
核算　228
七、教育費附加的會計核算　229
八、城市維護建設稅納稅申報表的
填制　230
九、城市維護建設稅納稅申報表的
報送　231

項目小結　264
項目內容圖示　264

項目九　稅務檢查與賬務調整　265
職業能力目標　265
典型工作任務　265
項目引例　265
模組一　認知稅務檢查　266
一、瞭解稅務檢查的含義　266
二、熟悉稅務檢查的範圍　266
三、理解稅務檢查的要求　267
四、熟悉稅務檢查的形式　267
五、理解稅務檢查的基本方法　267
六、熟悉稅務檢查的基本內容　268
模組二　賬務調整　275
一、瞭解賬務調整的基本原則　275
二、熟悉賬務調整的基本方法　275
三、賬務調整方法的運用　277
四、錯漏金額的分配　280
項目小結　281
項目內容圖示　282