電商會計從入門到精通（簡體書）

隨著互聯網的發展，越來越多的電商企業應運而生。可以說，電子商務這種不受時空限制的商業經營模式，徹底改變了企業傳統的生產方式和經營模式，同時也對會計的觀念、職責及工作方式提出了新的要求。因此，財務人員要想做好電商會計，必須緊跟時代發展，了解電子商務及電商會計的相關知識。 本書分為入門篇、進階篇和延展篇，全面介紹了應知應會的理論知識，四項基本功修煉，日常工作"八板斧”，平臺類電商企業會計核算，渠道自建、購買類電商企業會計核算，電商會計工作中的"疑難雜症”，電商會計核算特殊業務帳務處理及納稅籌劃與網絡分銷帳務處理等內容，幫助讀者掌握從事電商會計工作所必需的會計基礎和實操技能。

韓坤玨財星開門管理咨詢創始人、財星開門商學院創始人、山東財經大學MBA導師，濟南市工信局特聘財稅專家、中企商學院金牌講師、大成方略特邀講師、上海財經大學特邀講師，擁有財務經理、首席財稅運營官兩大課程的版權，曾於保利集團、恒生集團、建邦集團、海爾金融集團、綠城集團等擔任要職。擁有20年一線財稅運營管理實戰經驗、3年稅務稽查實戰經驗，單筆融資額12億元，單筆節稅設計1.4億元，財稅實戰微課程單平臺人次超60萬，一年內培養優秀財務經理超1000人，財稅咨詢服務企業超千家。擅長企業財稅管控體系的建設與落地、稅務體系的頂層設計、商業模式與財稅體系整體頂層設計，尤其擅長異地項目操盤財務團隊建設，無論是財稅課程還是財稅服務方案，力求讓企業管理者和財務人員“聽得懂”“看得清”“學得會”“拿得出”“用得上”。

本套叢書是行業會計入門指南，由擁有20年一線財稅運營管理實戰經驗的韓坤鈺老師編寫，包括《政府會計從入門到精通》《建築會計從入門到精通》《房地產會計從入門到精通》《電商會計從入門到精通》《餐飲會計從入門到精通》五本，結合不同行業企業的特點，對企業的會計理論、基本功修煉、業務核算，以及納稅管理等方面進行了較為詳細的論述。叢書在內容編排上由淺入深、循序漸進，其語言通俗易懂，案例豐富，圖示一目了然，從實際工作出發，為廣大讀者提供技巧和方法，力求讓讀者做到“聽得懂”“看得清”“學得會”“拿得出”“用得上”。

隨著直播帶貨的興起，電子商務行業的發展後勁十足，其整體運營水平進一步提升，政府部門也助力電商企業發展，可見電子商務行業正在朝著積極的態勢發展。同時，從行業整體來看，電子商務突破了時間和空間的局限，使人們可以隨時隨地進行經濟交流和業務處理，其應用領域會不斷地擴展與進化。
作為21世紀的主流貿易手段，電子商務催生了一批以電商謀生的企業。在電子商務環境下，這些企業的會計工作暴露出諸多問題：電子商務拓展了貿易的支付形式，以往的帳務處理方法不再適用；對傳統會計衝擊較大；增加了企業財務網絡風險……為了對瞬息萬變的市場需求做出準確預測和靈活應變，要求企業的財務會計系統能夠提供與電商企業管理和營銷活動密切相關的實時財務信息及強大的控制管理功能，這意味著電商企業將需要一大批電商會計人才。
縱觀當前人才市場，我國電子商務的專業人才是十分匱乏的，真正懂市場、懂技術的人更是少之又少。例如，在實際工作中，一旦涉及電商企業具體的帳務處理，很多想從事電商會計的財務新手或者傳統會計人員，由於缺乏相關實踐經驗，往往會陷入以下困境：
不知道如何處理電子發票；
買家退貨後不知如何處理帳務；
不清楚網購優惠券應該如何入帳；
…………
真正的電商會計人才，需要擺脫傳統的會計思維，幫助電商企業實現財務與業務協同，實現報表、報帳、審計等遠程處理，實現在線財務管理和動態會計核算，能處理相關的電子單據並進行電子貨幣結算等工作。
可見，電商會計是一項專業性較強的工作。它與傳統會計的工作大相徑庭，在沒有“領路人”的情況下，不具備專業知識的電商會計新手是很難順利完成工作的。因此，為了幫助更多對財務工作感興趣、有志於從事電商會計工作的人，筆者萌生了撰寫本書的想法。
本書寫作的核心目的有兩個：一是幫助初入職場的財務人員了解電商會計的相關基礎知識；二是幫助電商會計新手掌握業務實操方法，提升實際業務能力。
本書包含三篇，共8 章。
是入門篇——電商會計實務基礎，主要內容包括：
√ 應知應會的理論知識；
√ 四項基本功修煉；
√ 日常工作“八板斧”。
第二是進階篇——電商會計業務實戰，主要內容包括：
√ 平臺類電商企業會計核算；
√ 渠道自建、購買類電商企業會計核算。
第三是延展篇——金牌電商會計獨門秘籍，主要內容包括：
√ 電商會計工作中的“疑難雜症”；
√ 電商會計核算特殊業務帳務處理；
√ 納稅籌劃與網絡分銷帳務處理。
縱觀當前圖書市場，電商會計的同類書籍不多，主要以教輔資料為主。相較於其他同類書籍，本書特色如下：
1. 政策新
本書結合新政策變化的內容編寫，以新發布或施行的法律法規為編寫依據，與時代發展方向保持一致，對電商會計開展財務工作具有較強的指導性。
2. 重視實操
本書在每節結尾處設置“拓展習題”板塊，並且附有相應問題的參考答案，讀者可以通過回答問題進行自我檢測，達到邊學邊用的效果；書中包含大量實操案例，並且設有“知識拓展”板塊，以期幫助讀者了解電商會計的工作方法，做到加深印象、活學活用。
3. 文字通俗
財務知識複雜多變、晦澀難懂，本書以案例引入，語言平實，將晦澀的知識以簡單、通俗的語句表達出來，令電商會計更易理解和記憶。
筆者相信，無論是電商會計新手，還是已具備專業知識的財務人員，都能從本書中學到實用的方法和技巧。在本書的編寫過程中，筆者參考了相關教輔書籍及現有的培訓課程，同時還請教了諸多有經驗的電商會計工作人員，但由於水平有限，書中難免有疏漏和不足之處，敬請讀者批評指正。

入門篇 電商會計實務基礎
第1章　應知應會的理論知識
1.1　電子商務與電商企業/4
1.1.1　電子商務的定義/4
1.1.2　電商企業的基本類型/5
1.1.3　電商企業的組織架構/6
1.1.4　電商企業的經營模式/8
拓展習題/10
1.2　電商對傳統會計的影響/11
1.2.1　對四個會計假設的衝擊/11
1.2.2　對傳統會計實務的影響/12
拓展習題/14
1.3　電商會計的定義及三大職能/15
1.3.1　電商會計的定義/15
1.3.2　電商會計的三大職能/16
拓展習題/17
1.4　電商會計與傳統會計/18
1.4.1　區別一：核算基礎/18
1.4.2　區別二：核算時間/19
1.4.3　區別三：應收帳款的處理/19
拓展習題/19
1.5　電商會計的未來出路/20
1.5.1　電商會計的迷茫與困惑/20
1.5.2　電商會計的未來發展趨勢/21
1.5.3　電商會計的職業規劃/22
拓展習題/23
第2 章　四項基本功修煉
2.1　修煉一：知曉工作職責/26
2.1.1　電商會計的崗位職責/26
2.1.2　電商會計的工作內容/27
2.1.3　電商會計的工作重點/29
拓展習題/30
2.2　修煉二：培養職業素養/31
2.2.1　電商會計應具備的財務知識/31
2.2.2　電商會計應學會使用的財務軟件/32
2.2.3　電商會計應掌握的電商知識/34
拓展習題/34
2.3　修煉三：增強法律意識/35
2.3.1　應爛熟於心的兩部法規/35
2.3.2　忽視法律的兩大原因/36
2.3.3　以身試法，小心“利劍穿心”/37
拓展習題/38
2.4　修煉四：加強從業規範/39
2.4.1　從業相關證書/39
2.4.2　電商會計的職業道德/40
2.4.3　電商會計的從業風險/41
拓展習題/43
第3 章　日常工作“八板斧”
3.1　板斧：建立帳戶/46
3.1.1　建帳流程/46
3.1.2　建帳注意事項/48
拓展習題/49
3.2　第二板斧：原始憑證/50
3.2.1　原始憑證的定義與分類/50
3.2.2　原始憑證的整理/52
3.2.3　原始憑證的填制/53
3.2.4　原始憑證的審核/56
3.2.5　電子商務下的會計憑證/57
拓展習題/60
3.3　第三板斧：記帳憑證/61
3.3.1　記帳憑證的定義與分類/61
3.3.2　記帳憑證的填制/64
3.3.3　記帳憑證的審核/66
3.3.4　手機轉帳憑證/67
拓展習題/68
3.4　第四板斧：登記帳簿/69
3.4.1　復式記帳法/69
3.4.2　借貸記帳法/70
3.4.3　借貸記帳法的記帳規則/73
3.4.4　電商行業會計分錄/74
拓展習題/77
3.5　第五板斧：會計核算/78
3.5.1　籌資業務核算/78
3.5.2　采購業務核算/83
3.5.3　銷售業務核算/87
3.5.4　利潤形成與分配核算/89
3.5.5　其他貨幣資金核算/93
拓展習題/95
3.6　第六板斧：編制財報/96
3.6.1　資產負債表/96
3.6.2　利潤表/99
3.6.3　現金流量表/103
3.6.4　所有者權益變動表/108
3.6.5　財務報表附注/111
拓展習題/113
3.7　第七板斧：開具發票/114
3.7.1　紙質發票的開具/114
3.7.2　電子發票的開具/116
拓展習題/121
3.8　第八板斧：稅務處理/122
3.8.1　一般業務的稅務處理/122
3.8.2　積分業務的稅務處理/123
拓展習題/124
進階篇 電商會計業務實戰
第4 章　平臺類電商企業會計核算
4.1　收入的確認及會計核算/128
4.1.1　收入的確認方法/128
4.1.2　收入核算實例/129
拓展習題/130
4.2　費用和成本的會計核算/131
4.2.1　費用與成本的不同之處/131
4.2.2　費用核算和帳務處理/133
4.2.3　成本核算和帳務處理/135
拓展習題/138
4.3　常見的會計核算實例/139
4.3.1　B2C 模式會計核算/139
4.3.2　B2B 模式會計核算/142
4.3.3　O2O 模式會計核算/144
拓展習題/145
第5 章　渠道自建、購買類電商企業會計核算
5.1　渠道自建類電商企業會計核算/148
5.1.1　廣告收入的獲取/148
5.1.2　自營銷售商品/149
5.1.3　虛擬店鋪出租/149
拓展習題/150
5.2　渠道購買類電商企業會計核算/151
5.2.1　生產型渠道購買類電商企業銷售成本核算/151
5.2.2　銷售型渠道購買類電商企業成本核算與帳務處理/152
5.2.3　渠道購買類電商企業費用核算與帳務處理/154
拓展習題/155
延展篇 金牌電商會計獨門秘籍
第6 章　電商會計工作中的“疑難雜症”
6.1　虛擬財產應如何入帳/160
6.1.1　虛擬財產的範圍/160
6.1.2　虛擬財產的帳務處理/162
拓展習題/163
6.2　買家退貨時應如何做帳/164
6.2.1　退貨的帳務處理/164
6.2.2　已開具發票退貨商品的帳務處理/165
拓展習題/167
6.3　電商企業的對帳難題/168
6.3.1　運用ERP 軟件/168
6.3.2　運用電商訂單中心/169
6.3.3　運用發貨對帳軟件/169
拓展習題/170
6.4　電商企業面臨的網絡風險與防範方法/171
6.4.1　電商企業面臨的網絡風險/171
6.4.2　網絡風險的防範方法/172
拓展習題/174
6.5　電商企業盈虧平衡點的測算/175
拓展習題/176
第7 章　電商會計核算特殊業務帳務處理
7.1　積分、團購模式的帳務處理/178
7.1.1　積分的帳務處理/178
7.1.2　團購模式下的帳務處理/181
拓展習題/183
7.2　廣告費、會員費收入的帳務處理/184
7.2.1　廣告費的帳務處理/184
7.2.2　會員費的帳務處理/185
拓展習題/186
7.3　組合銷售、銷售折扣折讓及代金券兌換積分的帳務處理/187
7.3.1　組合銷售的帳務處理/187
7.3.2　銷售折扣折讓的帳務處理/188
7.3.3　代金券兌換積分的帳務處理/190
拓展習題/190
第8 章　納稅籌劃與網絡分銷帳務處理
8.1　電商會計納稅籌劃/192
8.1.1　納稅籌劃的定義/192
8.1.2　國家稅收優惠政策/193
8.1.3　三種常見的納稅籌劃方法/196
8.1.4　對接自然人時的納稅籌劃方法/197
拓展習題/198
8.2　網絡分銷帳務處理/199
8.2.1　網絡分銷的定義/199
8.2.2　網絡分銷的帳務處理方法/201
拓展習題/203
附錄　會計科目表（2020 年）/ 204
參考文獻/ 209

1.1　電子商務與電商企業
畢業於會計專業的小胡想從事會計行業，在面對建築會計、餐飲會計、房地產會計、電商（電子商務的簡稱）會計等眾多會計類型時，他毫不猶豫地選擇了電商會計。在小胡眼中，互聯網環境下越來越多的電商企業應運而生，電商會計有可能成為會計行業未來發展的主要趨勢。
事實上，電子商務這種不受時空限制的商業經營模式，徹底改變了企業傳統的生產方式和經營模式，同時也對會計的觀念、職責及工作方式提出了新的要求。
因此，小胡要想做好電商會計，還須緊跟時代發展，了解電子商務及電商企業的相關知識。
1.1.1　電子商務的定義
早在1839 年，當人們以電報形式進行商務貿易時，電子商務就已出現。它是指在互聯網（Internet）、內部網（Intranet）和增值網（Value Added Network，VAN）上以電子交易方式進行交易活動和相關服務活動，是傳統商業活動各環節的電子化、網絡化。
雖然在各國或不同領域，電子商務有不同的定義，但其關鍵依然是依靠著電子設備和網絡技術運行的商業模式。隨著電子商務的高速發展，其主要內涵不再單指購物，還包括物流配送等附帶服務等。
電子商務的形成與交易離不開以下五個方面的條件。
1. 計算機的廣泛應用
近30 年來，計算機的運算速度越來越快，處理能力越來越強，價格越來越低，應用越來越廣泛，這為電子商務的應用提供了基礎。