稅收經濟學（簡體書）

稅收經濟學以稅收基礎理論、稅收經濟分析、稅收征管問題為邏輯主線，在介紹稅收學基本概念、闡述稅制設計原理的基礎上，著重對稅收經濟影響和稅收征納行為進行數理分析，包括稅負轉嫁與歸宿、稅收扭曲、稅收的經濟效應、**稅制、逃稅的經濟分析等。建立在數理模型基礎上的稅收經濟學分析，能夠嚴謹明晰地探究那些描述性論證所無法確定但又極其重要的稅收學問題，所得結論往往能夠給出更為科學、明確的政策啟示。稅收經濟學可用於本科生“稅收學”課程和研究生“稅收經濟學”“稅收理論與政策”課程的教學，也可用於科研機構學者研究稅收理論與實踐、政府部門財稅工作者從事稅制政策制定和評價，以及業界財稅工作者從事稅制政策分析等工作。當然，本書對於稅收的產生、稅收的基礎知識、古今稅收原則演進、三大稅系設計原理及案例等方面的細致介紹，以及對數理模型結論部分的通俗闡釋，也為對稅收問題感興趣的讀者提供了閱讀資料。

稅收經濟學在介紹稅收基本知識和理論、對比古今中外稅收原則、闡述稅制設計原理的基礎上，著重對稅收的經濟影響進行詳細的數理模型分析，帶有現代經濟學的意味，在數理經濟方法的分析下，其輪廓變得清晰起來，所得結論也往往能夠給出明確的政策啟示。稅收經濟學的出版旨在為高等院校、科研機構、政府部門、業界培養研究稅收經濟理論與政策實踐的專業人才提供幫助。

隨著私有制和國家的出現，稅收便產生了，雖然稅收是為了籌集公共收入以實現國家職能而產生，但它的重要性注定將使它演進出其他社會經濟功能並產生廣泛影響。當今世界對稅收的認知和關注早已不僅僅局限於籌集公共收入的作用，稅收對於政府治理、經濟調控、收入分配等方面的功能被各國積極實踐。那麼稅收的職能發揮得如何？又將產生怎樣的經濟影響？這些問題的分析不僅具有重要的理論價值，也會為政策制定者提供科學的決策依據。然而，稅收對於經濟的影響內涵豐富、機制多樣，單靠描述性的討論和圖形的示意往往無法獲知嚴謹、明晰的結論，因此，學界、政府部門和業界開始重視稅收經濟影響的數理分析。

本書在介紹稅收基本知識和理論、對比古今中外稅收原則、闡述稅制設計原理的基礎上，著重對稅收的經濟影響進行詳細的數理模型分析，包括稅負轉嫁與稅負歸宿的局部均衡分析和一般均衡分析、稅收是否產生以及產生了怎樣的經濟扭曲、稅收對市場主體具體經濟行為的影響、最優商品稅制構建、最優所得稅制構建、逃稅的經濟分析等。這些問題超出了傳統定性研究的範疇，帶有現代經濟學的意味，在數理經濟方法的分析下，其輪廓變得清晰起來，所得結論也往往能夠給出明確的政策啟示。本書的出版旨在為高等院校、科研機構、政府部門、業界培養研究稅收經濟理論與政策實踐的專業人才提供幫助。

本書可用於本科生“稅收學”課程、研究生“稅收經濟學”或“稅收理論與政策”等課程的教學，教學內容可視不同情況進行相應的調整。例如，用於本科生教學時，可將稅負轉嫁與歸宿的一般均衡分析模型、多消費者經濟最優商品稅模型、最優所得稅模型略去，而只保留相應模型結論的經濟學含義闡釋，等等。

感謝對外經濟貿易大學國際經濟貿易學院提供的良好工作環境，感謝中國社會科學院財經戰略研究院楊志勇研究員、中國人民大學財政金融學院呂冰洋教授對本書寫作的鼓勵，感謝清華大學出版社對本書出版的支持和幫助。

趙旭杰（對外經濟貿易大學國際經濟貿易學院財稅系）

毛捷（對外經濟貿易大學國際經濟貿易學院財稅系）

第1章 稅收概論 1

學習目標 1

1.1 現實中的稅收問題 1

專欄1-1 個人所得稅免征額變動對居民消費的影響 2

1.2 稅收的產生和發展 2

1.2.1 社會條件 2

1.2.2 經濟條件 3

1.3 稅收的概念和特性 3

1.3.1 稅收的概念 3

1.3.2 稅收的特性 4

1.4 稅制要素 4

1.4.1 納稅人 5

1.4.2 征稅物件 5

專欄1-2 消費稅的征稅物件、稅目、計稅依據 6

1.4.3 稅率 6

專欄1-3 國際稅收競爭—稅率與稅基 7

1.4.4 其他稅制要素 8

專欄1-4 我國消費稅的納稅環節問題 8

1.5 稅收分類 10

1.5.1 以征稅物件為標準 10

1.5.2 以稅收負擔是否容易轉嫁為標準 10

1.5.3 以管理權限為標準 10

1.5.4 以征收實體為標準 10

1.5.5 以計稅依據為標準 11

專欄1-5 車船稅 11

1.5.6 以稅收與價格的關係為標準 12

專欄1-6 消費稅的價內稅與價外稅之爭 13

1.6 稅制結構 13

1.6.1 稅制結構的概念 13

1.6.2 稅制結構的決定因素 14

本章小結 15

思考題 15

本章閱讀與參考文獻 16

第2章 稅收原則 18

學習目標 18

2.1 稅收原則的概念 18

專欄2-1 稅收公平原則—以中國內外資企業“兩稅合一”為例 18

2.2 中國古代稅收原則思想 20

2.2.1 中國古代治稅實踐 20

2.2.2 中國古代治稅思想梳理 23

2.3 亞當·斯密的稅收原則理論 25

2.4 瓦格納的稅收原則理論 27

2.5 現代稅收原則 28

2.5.1 公平原則 29

2.5.2 效率原則 31

2.5.3 財政原則 33

2.5.4 法定原則 34

專欄2-2 稅收法定的形成與發展 34

2.5.5 穩定原則 35

2.5.6 合情原則 36

本章小結 37

思考題 38

本章閱讀與參考文獻 39

第3章 稅制體系 40

學習目標 40

3.1 商品稅系 40

3.1.1 商品稅概述 40

3.1.2 增值稅 43

3.1.3 消費稅 51

3.2 所得稅系 54

3.2.1 個人所得稅 54

專欄3-1 我國個人以非貨幣資產投資的個人所得稅規定 57

專欄3-2 “累進消失”的稅率結構 59

3.2.2 公司所得稅 63

專欄3-3 加計扣除對企業的影響 65

3.3 財產稅系 68

3.3.1 財產稅概述 68

3.3.2 房地產稅 70

專欄3-4 中國開征房地產稅的試點與爭論 72

3.3.3 遺產稅和贈與稅 73

專欄3-5 中國的遺產稅征不征？ 75

本章小結 75

思考題 76

本章閱讀與參考文獻 77

第4章 稅收負擔 79

學習目標 79

4.1 稅負的界定與衡量 79

4.1.1 稅負的概念 79

專欄4-1 “國泰民安”鐘的稅負思想 79

4.1.2 宏觀稅負 80

專欄4-2 中國宏觀稅率的變化及原因 82

4.1.3 微觀稅負 86

4.2 稅負的影響因素 87

4.3 稅負轉嫁與歸宿 90

專欄4-3 卷煙消費稅改革與稅負歸宿 92

本章小結 94

思考題 94

本章閱讀與參考文獻 95

第5章 稅負轉嫁與歸宿的經濟分析 97

學習目標 97

5.1 局部均衡分析 97

5.1.1 稅負歸宿與供求彈性的關係 98

5.1.2 完全競爭市場下的稅負轉嫁與歸宿 103

5.1.3 壟斷市場下的稅負轉嫁與歸宿 105

5.1.4 從量稅和從價稅的比較 106

5.2 一般均衡分析 108

本章小結 113

思考題 114

本章閱讀與參考文獻 114

第6章 稅收扭曲與稅收的經濟效應 115

學習目標 115

6.1 稅收扭曲與福利損失 115

6.1.1 稅收扭曲 115

6.1.2 福利損失 118

6.2 稅收與勞動供給 120

6.3 稅收與儲蓄 121

6.4 稅收與投資 126

本章小結 127

思考題 128

本章閱讀與參考文獻 128

第7章 最優商品稅 129

學習目標 129

7.1 最優稅收概述 129

7.2 單一消費者經濟的最優商品稅 130

7.2.1 經濟假設 130

7.2.2 最優商品稅的求解 131

7.3 多消費者經濟的最優商品稅 135

本章小結 138

思考題 138

本章閱讀與參考文獻 138

第8章 最優所得稅 139

學習目標 139

8.1 最優線性所得稅 140

8.2 最優非線性所得稅 142

本章小結 149

思考題 150

本章閱讀與參考文獻 150

第9章 稅收征管經濟學 151

學習目標 151

9.1 稅收征管 151

9.1.1 稅收征管的內涵 151

9.1.2 稅收征管的目標 153

專欄9-1 中國稅收征管模式演變與完善 153

9.2 稅收遵從 154

9.3 逃稅的經濟分析 155

本章小結 158

思考題 159

本章閱讀與參考文獻 159

後記 160