Historia del impuesto sobre la renta: evolución teórica y práctica

La creaci鏮 y evoluci鏮 del impuesto sobre la renta en el mundo occidental no fue algo sencillo por diversas razones, en principio, por la complejidad para llegar a un modelo de tributo aceptable por las fuerzas dominantes en los parlamentos o asambleas nacionales de los Estados que fueron objeto de estudio en esta obra.Para vencer la resistencia de los contribuyentes frente a la fiscalizaci鏮, se adopt?el recaudo del impuesto de manera indirecta bajo la figura de la retenci鏮 en la fuente (creada por Inglaterra bajo el nombre de stoppage at the source); mientras que la base gravable se estimaba a partir de diversas presunciones que permit燰n inferir los bienes y los ingresos de los sujetos pasivos.Es de anotar que las 幨ites pol癃icas y del gran capital tradicionalmente no asum燰n su papel como contribuyentes de impuestos directos, en parte, debido a que el costo del Estado era m嫳 reducido que en la actualidad, ya que ten燰 pocas funciones, entre ellas: seguridad exterior, orden plico y administraci鏮 de justicia (Estado absolutista). De otro lado, el desplazamiento de la carga fiscal hac燰 la tributaci鏮 indirecta golpea con m嫳 fuerza a las capas medias y bajas de la poblaci鏮, lo que presionaba para procurar que quien tuviera mayor capacidad de pago asumiera una mayor carga para sostener al Estado (progresividad de los tributos).Parad鎩icamente, la inestabilidad pol癃ica y las costosas guerras aceleraban la necesidad de establecer este impuesto en el sistema tributario de las potencias europeas y de Estados Unidos, pues, en 廧ocas de crisis, no se pod燰 depender de tributos indirectos, como los derechos arancelarios, cuyo recaudo disminu燰 precisamente al inicio de las contiendas b幨icas cuyos efectos obligaban a asumir la seguridad social y las tareas de reconstrucci鏮. Los estudiosos de habla hispana conocer嫕, en esta obra de Edwin Robert Anderson Seligman, el arduo proceso para establecer el Impuesto sobre la Renta en Inglaterra, Francia, Prusia (Alemania), Italia, Austria y, por supuesto, los Estados Unidos, en especial para llegar al consenso sobre los elementos del tributo (sujeto activo, sujetos pasivos, hecho generador, tarifa y causaci鏮), pero tambi幯 en temas cruciales como el m璯imo vital y el desarrollo de la progresividad.