壽險會計理論與實務：IFRS 9 與IFRS 17

本書圍繞著壽險財務會計以及監理議題，內容包括IFRS 9金融工具以及IFRS 17保險合約。臺灣壽險業將於2026年正式接軌IFRS 17，由於涉及壽險業財報表達與揭露、營運模式、商品結構……等，對壽險業影響甚巨。惟IFRS 9與IFRS 17內容複雜，國內尚無專業書籍詳述金融工具與保險合約之會計處理，作者整合準則解讀與實務議題，佐以精心設計之釋例，並考量我國壽險業特殊的背景脈絡，國際會計準則的適用也會因在地監理而有所調整，兼論壽險業財務、業務等特性以及監理寬容等議題，期使讀者能瞭解金融工具與保險合約之會計處理、會計準則之技術細節，並對壽險業的全貌有整體性的概念。

李照聖
現職：IFRS 17諮詢顧問
學歷：國立政治大學風險管理與保險學研究所、國立臺灣大學會計學系
專業資格：中華民國會計師
專長領域：金融工具與保險合約會計

第一章　壽險業財務業務：匯率、避險及監理負債

壹、壽險業財務業務與會計的交錯/1

一、壽險業經營模式與資產負債表/1
二、我國壽險業財務業務、會計與監理的互動/ 3
貳、匯率換算的會計處理/6

參、避險工具與避險成本/9

一、高昂的避險成本/11
二、避險缺乏實質意義/13
肆、外匯價格變動準備金/15

第二章　IFRS 9

壹、金融資產的分類與衡量/19

一、金融資產分類與衡量概述/19
二、合約現金流量測試/21
三、經營模式/33
四、權益工具投資的特殊考量/35
貳、會計不配比與覆蓋法/38

一、IFRS 4保險合約負債/38
二、會計不配比/39
三、覆蓋法/42
參、時事分析：資產重分類/49

一、背景說明/49
二、重分類之要件與會計處理/50
三、IFRS 9施行後檢討/51
四、升息影響/52
五、重分類影響/54
六、南韓金融資產重分類/54
七、接軌IFRS 17後重分類/57
八、結語/57
第三章　IFRS 17

壹、為何需要IFRS 17/59

貳、IFRS 17會計規範/62

一、IFRS 17衡量模型/62
二、合約分類/64
三、原始認列/68
四、彙總層級/68
五、組成部分拆分/69
六、原始認列之衡量/72
參、具有參與特性的保險合約/106

一、 間接參與特性：修正式一般模型法（Modified GMM）/106
二、 直接參與特性：變動收費法（Variable Fee Approach, VFA）/113
肆、保險財務收益與費用的分拆/127

一、拆分方法之概述/127
二、釋例/136
三、IFRS 9與IFRS 17間頭重腳輕的問題/144
伍、財務報表之表達與揭露/155

一、資產負債表/155
二、綜合損益表/155
附錄

壹、保費分攤法/167

一、保費分攤法的簡化做法/167
二、保費分攤法的適格條件/169
三、保費分攤法原始認列與後續衡量/170
四、虧損性合約/171
五、釋例/172
貳、再保險合約/177

一、再保險合約與直接保險合約會計處理比較/177
二、再保險合約與直接保險合約會計不配比/181
參、保險業各種準備金提存辦法/211