國際稅法

本書主要探討國際稅法的基本原理以及各項重要問題，並對於國際租稅協定之規定內容進行分析研究。

參考日本及德國學說見解，並參酌OECD租稅協定範本註釋以及BEPS行動方案建議，對於國際稅法問題進行解析，以供學術研究及實務上參考，可作為大學講授國際稅法之教科書。

陳清秀

現　職
東吳大學法律學系專任教授
交通部訴願審議委員會委員
勞動部訴願審議委員會委員
司法院專業法官證明書（稅務類）審查委員
學　歷
台灣大學法學博士（1991）
美國喬治城大學法學院訪問學者（1995-1996）
經　歷
財政部納稅者權利保護諮詢會委員
法務部行政程序法研修小組委員
行政院人事行政局局長
行政院訴願審議委員會委員
財政部法規委員會委員
財政部財稅人員訓練所稅法講座
法務部行政罰法諮詢小組委員
法官學院租稅法講座
台北市政府法規委員會主任委員
社團法人台灣行政法學會理事
植根法律事務所律師、合夥律師
德國慕尼黑大學、海德堡大學訪問研究
日本東京大學、京都大學、神戶大學訪問研究

第五版序言
序言

第一章　國際稅法之法源及基本原則
　壹、國際稅法之意義及法源／2
　貳、國際稅法之基本原則／3

第二章　居民課稅管轄權
　壹、自然人之居民課稅管轄權──各國立法例之比較／13
　貳、法人之居民課稅管轄權／44

第三章　中華民國來源所得之認定
　壹、前言／69
　貳、國內稅法有關境內來源所得之認定標準／70
　參、租稅協定有關所得來源地之特別規定／91
　肆、境內來源所得之計算：應扣繳給付之成本費用之減除／92
　伍、涉及大陸地區所得或人民之課稅／93

第四章　對於非居住者之課稅
　壹、概說／98
　貳、外國自然人在我國之稅法上地位／99
　參、外國法人在我國之稅法上地位／102
　肆、外國營利事業在我國設立子公司／117
　伍、國際租稅協定／120

第五章　國際稅法上常設機構
　壹、問題之提出／128
　貳、國際組織關於常設機構之課稅建議／129
　參、外國立法例關於常設機構之課稅／150
　肆、我國關於常設機構之所得課稅／177

第六章　租稅協定之解釋適用
　壹、前言／197
　貳、租稅協定之解釋／208
　參、租稅協定之適用／227
　肆、租稅協定與執行租稅協定之多邊公約／245
　伍、兩岸租稅協議／246

第七章　國際稅法上營業所得之課稅
　壹、營業所得之意義／250
　貳、有關營業所得來源地判斷標準／251
　參、國內所得稅法規定／259
　肆、OECD租稅協定範本及租稅條約之規定／266

第八章　論移轉訂價稅制
　壹、移轉訂價的概念／273
　貳、國際間關係企業不合常規交易之稅捐規避行為之防制對策／274
　參、移轉訂價稅制的適用對象：關係企業間之交易，不合營業常規，而有規避或減少境內納稅義務之行為／278
　肆、移轉訂價的調整／285
　伍、資料文據之提出與調查／308
　陸、推計課稅與處罰／319
　柒、移轉訂價稅制之配套措施：預先訂價協議與國際間相互協議／324
　捌、結論與建議／330

第九章　國際稅法上股利所得之課稅
　壹、前言／334
　貳、股利之意義／335
　參、股利所得之來源地判斷基準／338
　肆、股利所得之課稅／341
　伍、常設機構之投資收益，應作為該常設機構之營業所得處理，不適用股利所得課稅規定／354
　陸、股利所得課稅之界限／355
　柒、歐盟課稅規則／357
　捌、結語／359

第十章　國際稅法上利息所得之課稅
　壹、前言／362
　貳、利息所得之概念／363
　參、利息所得來源地之判斷標準／365
　肆、利息所得之課稅／369
　伍、結語／381

第十一章　國際稅法上權利金所得之課稅
　壹、前言／384
　貳、權利金之概念／385
　參、權利金所得來源地判斷標準／399
　肆、權利金所得之課稅／402
　伍、權利金費用之扣除／410

第十二章　國際稅法上勞務所得之課稅
　壹、個人勞務所得之概念／414
　貳、勞務所得來源地之判斷標準／414
　參、OECD租稅協定範本及租稅條約關於勞務所得課稅權歸屬之規定／419
　肆、我國勞務所得之來源地判斷標準／428

第十三章　國際稅法上財產之課稅
　壹、前言／436
　貳、財產持有稅／436
　參、財產收益所得之課稅／443
　肆、財產交易所得之課稅／449
　伍、結語／464

第十四章　國際稅法上其他所得之課稅
　壹、概說／466
　貳、其他所得之來源地判斷基準／466
　參、其他所得之課稅／469

第十五章　境外來源所得之課稅
　壹、境外子公司遷移註冊地國之課稅問題／476
　貳、個人匯回海外資金之課稅問題／477
　參、境外來源所得之稅額扣抵／479

第十六章　跨國關係企業之營業費用分攤
　壹、問題之提出／482
　貳、實務見解／483
　參、解析／485

第十七章　國際間避免重複課稅之方法與企業所得稅
　壹、前言──國際間重複課稅之類型／515
　貳、國際間重複課稅之防止方法／516
　參、OECD租稅協定範本之防止重複課稅方法／527
　肆、我國防止國際間重複課稅之方法／531
　伍、大陸防止國際間重複課稅之方法／538
　陸、我國與大陸防止國際間重複課稅之稅制比較／544
　柒、結論／545

第十八章　過少資本稅制
　壹、過少資本稅制之概念／548
　貳、過少資本稅制之規制方法／549
　參、過少資本稅制（固定比率法）之運用／552
　肆、固定比率法之具體展開／555
　伍、稅法上處理／560
　陸、過少資本稅制與國際租稅協定／562
　柒、我國過少資本稅制之導入／563

第十九章　租稅天堂之稅制對策
　壹、租稅天堂之意義及其判斷標準／570
　貳、租稅天堂之運作方式／573
　參、租稅天堂之租稅對策／576

第二十章　受控制外國公司法則（CFC）
　壹、制度緣起／586
　貳、日本CFC立法例──租稅天堂之稅制對策／588
　參、我國CFC制度／592

第二十一章　國際租稅規避──以租稅協定之濫用為中心
　壹、前言／604
　貳、租稅協定之濫用／605

第二十二章　租稅協定中之無差別待遇原則
　壹、前言／630
　貳、無差別待遇條款解釋適用之基本原則／632
　參、第1項之解釋：關於國籍之無差別待遇／636
　肆、第2項之解釋：對於無國籍人之無差別待遇／640
　伍、第3項之解釋：對於常設機構之無差別待遇／641
　陸、第4項之解釋：關於必要費用扣除之無差別待遇／649
　柒、第5項之解釋：關於資本之無差別待遇／651
　捌、第6項之解釋：適用對象範圍／652
　玖、結語／653

第二十三章　租稅協定之課稅資訊交換
　壹、前言／656
　貳、課稅資訊交換之目的／657
　參、課稅資訊交換之範圍／659
　肆、課稅資訊交換之類型／660
　伍、課稅資訊之交換方式以及期限／665
　陸、提供資訊之正當法律程序／666
　柒、得拒絕提供資訊之情形／670
　捌、不得拒絕提供資訊之情形／673
　玖、課稅資訊交換提供之救濟程序／674
　拾、稅務行政互助公約與有關金融帳戶之課稅資訊自動交換／676
　拾壹、比較法之觀察／680

第二十四章　租稅協定之相互協議程序
　壹、前言／688
　貳、相互協議程序／691
　參、協商程序／718
　肆、仲裁程序／720
　伍、結語／721

第二十五章　國際稅法上租稅仲裁程序
　壹、概說／724
　貳、OECD租稅協定範本規定國際租稅仲裁機制／724
　參、歐盟之租稅仲裁公約／735
　肆、BEPS多邊公約中的租稅仲裁機制／740
　伍、結論／742

第二十六章　租稅徵收協助
　壹、前言／746
　貳、協助徵收之目的及其適用範圍／747
　參、適用要件／750
　肆、國內法之配合規範：外國租稅之協助徵收及協助送達制度之導入／757

第二十七章　稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）──OECD行動方案簡介
　壹、前言／761
　貳、稅基侵蝕與利潤轉移之專案因應計畫工作／761
　參、稅基侵蝕與利潤轉移之發生原因／762
　肆、因應方案之計畫目標及其核心價值理念／764
　伍、行動方案內容／767
　陸、後續影響與因應／782

第二十八章　國際間電子商務交易之課稅
　壹、電子商務交易之意義／787
　貳、數位經濟活動之課稅問題及課稅原則／787
　參、OECD數位經濟課稅建議之最新發展／791
　肆、國內電子商務交易之課稅／800
　伍、國際稅法上電子商務交易之課稅／802

附　錄　所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則／835

參考文獻／841