稅法方法論

唯「死亡」與「稅捐」是世界上不可避免的。稅法是「法中之法」，稅法是各種法律中最困難的一個領域，因為稅法規定及其解釋，同時涉及財政學、會計學及法律學的知識。稅法是使用最多行政函釋，同時也是行政訴訟案件最大量的法領域。

為正確了解稅法體制，本書以「法學方法論」的觀點，鳥瞰並探索下列稅法問題：

一、稅捐本質論：探索國家「憑什麼」及「為什麼」可以對人民徵「那些稅」？

二、稅捐立法論：研究在稅捐法定主義下，稅捐政策、稅法體系本身及與其他法律的關係是否協和的問題。

三、稅法解釋論：指出稅法應如何使用一般法律解釋方法，解決稅法上不確定法律概念的涵攝及稅法漏洞如何填補的問題。

四、稅法適用論：處理違反稅法規定的裁罰、稅務上證據法則、稅捐執行及保全措施的正當性問題。

五、稅務訴訟論：綜整上述四個領域的稅捐案件復查、訴願；稅務行政訴訟、稅捐規範及個案稅捐判決違憲審查基本制度的問題。

李惠宗

現　職
國立中興大學法律專業學院教授
考試院訴願審議委員會委員
交通部訴願審議委員會委員
國防部法規委員會委員
教育部法規委員會、訴願審議委員會委員
臺中市政府訴願審議委員會委員

學　歷
德國慕尼黑大學法學博士

著　作
中華民國憲法──憲法生活的新思維
憲法要義
行政法要義
教育行政法要義
法學方法論
稅法方法論
國家賠償法要義
行政罰法之理論與案例

第二版序言
初版自序
本書引用簡語

第一篇　稅捐本質論
　第一章　稅法上的國家學／3
第一節　國家的理想圖像／4
第二節　國家權力的法源／8
第三節　國家權力的本質／9
第四節　國家公權力的型態／12
第五節　國家的任務與財稅收入結構／13
第六節　租稅權與國力／14
第七節　稅務人員「代表」國家執行職務／16
　第二章　國家財政高權論／19
第一節　國家財政高權之內涵／19
第二節　國家對公課的徵收權／20
第三節　稅之本質／23
第四節　幾個租稅上的迷思／24
第五節　稅捐的形式合法性與實質正當性／26
第六節　經由稅務函釋形成的「租稅帝國」／29

第二篇　稅捐立法論
　第三章　稅捐政策論／33
第一節　稅捐的功能／33
第二節　稅捐政策應具備的要素／36
第三節　稅捐政策的司法審查／37
　第四章　稅捐實體論／41
第一節　稅捐實體法的本質／42
第二節　稅捐法定要件仍須公平、合理及正當／48
第三節　節稅、稅捐規避與逃漏稅之不同／49
第四節　稅捐債務之延緩、分期／55
第五節　稅捐的減繳或免繳／57
第六節　具體稅捐債務之形成──個別稅法／57
　第五章　稅捐體系論／59
第一節　法學上之正義與稅法上之正義／60
第二節　稅法上基本原則／61
第三節　稅法上的類型化／82
第四節　稅法之體系正義／83
　第六章　稅捐稽徵程序論／93
第一節　稅捐機關／94
第二節　稅捐之債務人與義務人／94
第三節　稅捐債權優先順位／95
第四節　稅捐核課期間／100
第五節　稅捐徵收期間／104
第六節　稅捐執行期間／105
第七節　租稅程序上之「稅疑惟輕原則」／108
第八節　對當事人有利不利一律注意／115
第九節　課稅要件事實之調查程序與稅務協談／116
第十節　稅捐繳納之順序與程序──以【Hang Ten營業稅案】為例／118
第十一節　退稅請求權／122
第十二節　財務會計準則公報之性質／125
　第七章　稅捐制裁論／127
第一節　稅捐處罰之必要性／127
第二節　稅捐行政罰之原則／127
第三節　稅捐行政處罰方式的檢討／133
第四節　稅捐刑事罰／134

第三篇　稅法解釋論
　第八章　稅法之一般法律解釋方法／139
第一節　一般法律解釋的目標／140
第二節　一般法律解釋方法／141
第三節　稅法解釋與其他法律解釋的不同／160
第四節　稅法上涵攝的舉隅／168
　第九章　稅法上不確定法律概念／179
第一節　行政法上不確定法律概念的判斷／179
第二節　稅法上認定事實基準的使用／185
第三節　稅法上不確定法律概念判斷案例舉隅／186
　第十章　稅法漏洞論／197
第一節　問題的提出──從釋字第420號解釋出發／198
第二節　法律問題的層次／202
第三節　立法疏漏、法律擬制、法律有意省略的區辨／203
第四節　法律漏洞及其填補／205

第四篇　稅法適用論
　第十一章　稅捐裁罰論／227
第一節　一般行政裁量準則／227
第二節　稅法上的行政裁罰／234
　第十二章　稅法證據論／239
第一節　調查證據程序與方式／240
第二節　稅法上的證據能力／242
第三節　稅法上的證據證明力／243
第四節　稅法上舉證責任／250
第五節　稅法上推計課稅之容許／255
　第十三章　稅捐保全及執行論／263
第一節　稅捐保全制度／263
第二節　稅捐執行／270

第五篇　稅務訴訟論
　第十四章　稅捐案件復查、訴願／275
第一節　復查程序及其標的／276
第二節　訴願程序及標的／284
　第十五章　稅捐行政訴訟／287
第一節　稅法上的訴訟標的／288
第二節　稅務判決──避免無實效的判決／300
第三節　行政法院判決既判力及行政程序重開／304
　第十六章　稅捐規範及判決違憲審查／309
第一節　稅捐規範的司法審查／309
第二節　違憲稅法判決舉隅──以所得歸類錯誤為例／312

稅法基本中文參考文獻／325
事項索引／327
司法院大法官解釋索引／332
案件索引／333