財務舞弊公司董事會後續治理及其對外部審計的影響：基於中國上市公司的實證檢驗（簡體書）

《三友會計論叢（第13輯）．財務舞弊公司董事會後續治理及其對外部審計的影響：基於中國上市公司的實證檢驗》共分為8章，具體內容如下：第1章是導論。本章主要說明《三友會計論叢（第13輯）．財務舞弊公司董事會後續治理及其對外部審計的影響：基於中國上市公司的實證檢驗》的研究動機、研究對象、研究方法、研究路徑與結構安排。第2章是制度背景。本章首先探討了上市公司反財務舞弊制度的歷史演進及上市公司財務舞弊現狀的統計分析；其次對董事會治理的制度背景進行了分析，重點闡述了獨立董事制度的建立和董事會制度的改進；最後對我國外部審計制度背景進行了回顧，重點介紹了會計師事務所脫鉤改制的完成、審計準則體系的完善和會計師事務所國際化戰略的推進。第3章是理論基礎與文獻回顧。本章結合相關文獻成果，首先從委託代理理論、現代管家理論、資源依賴理論、信號傳遞理論、狀態依存所有權理論、風險回避理論和信譽機制理論出發，分析了董事會在後續治理中極有可能發生何種變化；其次基於前景理論、錨定效應、審計風險理論和首因效應，闡述了董事會後續治理對外部審計的影響；最後總結歸納出了《三友會計論叢（第13輯）．財務舞弊公司董事會後續治理及其對外部審計的影響：基於中國上市公司的實證檢驗》的研究框架。第4章是財務舞弊公司董事會後續治理和外部審計特徵分析。本章從董事會結構的變化、董事會行為的變化、外部審計特徵的變化出發，運用配對樣本T檢驗，探討財務舞弊公司從公告前一年到公告後第三年，這些變量是否發生顯著的變化。第5章是運用面板數據Logit模型研究財務舞弊公司董事會後續治理對審計師變更的影響。第6章是運用面板數據Logit模型研究財務舞弊公司董事會後續治理、審計師變更對審計意見類型的影響。第7章是運用面板數據Logit模型檢驗財務舞弊公司董事會後續治理、審計師變更和審計意見對審計質量的影響。第8章是結語。本章著重概括了本書研究的基本結論，提出了一些有針對性的治理建議、本書的主要創新點、本書研究的局限性以及進一步的研究方向。．

韓小芳，女，1983年生，安徽安慶人，2010年東北財經大學管理學博士研究生畢業，在南京財經大學從事會計與審計的教學與研究工作。現在南京大學工商管理博士後流動站從事博士後研究，主要研究方向為公司治理與審計理論。曾在《會計研究》、《財經問題研究》等核心刊物發表論文多篇，主持或參與多項省部級、校級課題。近期主要研究方向是上市公司的內部控制缺陷與高管變更、審計師變更等。．

《財務舞弊公司董事會后續治理及其對外部審計的影響:基于中國上市公司的實證檢驗》講述財務舞弊一直是學術界和實務界關注的熱點，眾多學者也發現公司董事會治理水平不高是發生財務舞弊的主要原因之一，而財務舞弊公司在被譴責公告后，董事會是否積極地采取措施來改善公司狀況？并且董事會治理與外部審計關系密切，如果董事會在被譴責公告后采取了相關措施提高治理水平，那么這些治理措施又如何影響外部審計呢？當前國內外這方面研究較少，為了深入了解財務舞弊公司在被譴責后的治理狀況，幫助監管部門采取針對性措施來治理財務舞弊公司。

1 導論1.1 研究動機1.2 研究對象1.3 研究方法1.4 研究路徑與結構安排2 制度背景2.1 上市公司反財務舞弊制度背景2.2 董事會治理制度背景2.3 外部審計制度背景2.4 小結3 理論基礎與文獻回顧3.1 董事會後續治理相關理論3.2 董事會後續治理與外部審計之間的關係3.3 小結4 財務舞弊公司董事會後續治理和外部審計特徵分析4.1 理論分析和假設研究4.2 研究設計4.3 研究結果與分析4.4 外部審計特徵的變化4.5 小結5 財務舞弊公司董事會後續治理對審計師變更的影響5.1 理論分析和假設研究5.2 研究設計5.3 實證結果和分析5.4 研究結論6 財務舞弊公司董事會後續治理、審計師變更對審計意見的影響6.1 理論分析與假設研究6.2 研究設計6.3 實證結果和分析6.4 研究結論7 財務舞弊公司董事會後續治理、審計師變更和審計意見對審計質量的影響7.1 理論分析和假設研究7.2 研究設計7.3 實證結果和分析7.4 研究結論8 結語8.1 結論8.2 治理建議……附錄主要參考文獻後記．

提供以前年度審計信息的被試大大高估實驗任務中銷售循環的控制風險。楊明增和張繼勛（2007）研究發現，我國注冊會計師在審計判斷中運用了錨定和調整啟發法，以前年度審計信息產生了錨定效應，在有以前年度信息的情況下，注冊會計師對本期控制風險的評價更加謹慎，控制風險的估計水平更高。
根據錨定效應，在判斷不確定性事件的概率或不確定性數據的值時，人們往往根據過去的經驗、歷史信息建立進一步判斷的初始值，即錨，然后以初始值為起點根據新信息進行判斷調整。因此，財務舞弊公司的審計師在審計時，他們可能會更加關注上期審計報告、舞弊被譴責公告前后董事會治理結構和行為的變化，如是否辭退了對財務舞弊負有責任的董事、聘請的董事是否比較勤勉等，以這些為錨，更加謹慎地對公司的風險進行評估，設計和實施進一步審計程序，出具比較謹慎的審計報告。例如，財務舞弊公司董事會在后續治理中，如果積極地懲罰了一些對財務舞弊事件應當負責的董事，設計了更加完善的激勵約束制度，那么審計師在審計時，也會以這些事件為錨，認為公司有改過自新的決心和行動，從而影響審計過程中的一些判斷，進一步影響到出具的審計意見類型。
3.2.3 基于審計風險理論的分析
審計風險（Audit Risk）是公司重大錯報風險和檢查風險的函數，其中公司的重大錯報風險為不可控風險，需要注冊會計師進行評估。在審計風險給定的情況下，檢查風險與公司的重大錯報風險的綜合水平存在負相關關系。當公司的重大錯報風險水平較高時，若要保證審計質量，注冊會計師須相應降低檢查風險水平。公司董事會治理水平的高低，對公司的重大錯報風險具有重要影響。因為董事會治理水平越高，其有效防范經營者財務舞弊的能力越強，從而使得重大錯報風險也越低；反之，則意味著重大錯報風險越高。因此，注冊會計師在評估公司重大錯報風險時，通常會考慮董事會治理效率的影響。
根據審計風險理論，對于曾經發生財務舞弊的公司而言，審計師在評估重大錯報風險時，一般都會了解被審計單位的董事會治理狀況。由于公司曾經發生過財務舞弊，而且根據對舞弊公司審計意見類型的統計，部分審計師對財務舞弊公司舞弊年份的審計報告發表了標準無保留意見（劉明輝、韓小芳，2009），因此，在財務舞弊事件被曝光以后，利益相關者也加強了對公司的監管，此時如果審計師要保證審計質量，防止審計失敗，則需要充分地了解被審計單位及其環境，特別是董事會在財務舞弊事件被譴責公告后，其是否認真采取了整改措施，董事會成員是否更加積極地監督或參與公司的經營管理工作。例如，財務舞弊公司在后續治理中，如果董事會積極地精簡冗員、提高董事會會議的效率和效用等，那么公司的重大錯報風險就會降低。