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《高等院校會計學專業規劃教材:高級財務會計(第2版)》適合選作高等院校會計專業本科生、高職生的教材,也可作為工商企業、銀行、證券等相關職業者的參考書。
目次
第一章所得稅會計
第一節所得稅會計概述
第二節所得稅的會計確認與計量
第二章會計調整
第一節會計政策及其變更
第二節會計估計及其變更
第三節前期差錯及其更正
第四節資產負債表日后事項
第三章外幣業務會計
第一節外幣業務概述
第二節外幣交易的會計處理
第三節外幣報表折算
第四章企業合并
第一節企業合并概述
第二節同一控制下企業合并的會計處理
第三節非同一控制下企業合并的會計處理
第四節購買法和權益結合法的比較
第五節企業合并在財務報告中的披露
第五章合并財務報表——購并日的合并財務報表
第一節合并財務報表概述
第二節合并財務報表合并范圍的確定
第三節合并財務報表編制的前期準備事項及其程序
第四節非同一控制下購并日合并財務報表的編制
第五節下推會計
第六節同一控制下購并日合并財務報表的編制
第六章合并財務報表——購并日后的合并財務報表
第一節長期股權投資的會計處理方法
第二節長期股權投資與所有者權益的合并處理(非同一控制下)
第三節長期股權投資與所有者權益的合并處理(同一控制下)
第四節企業集團內部債權債務的合并處理
第五節企業集團內部存貨交易事項的合并處理
第六節企業集團內部固定資產交易的合并處理
第七節合并現金流量表的編制
第八節合并財務報表編制的綜合舉例
第七章租賃會計
第一節租賃會計概述
第二節經營租賃會計
第三節融資租賃會計
第四節售后租回交易
第八章分部報告與中期報告
第一節分部報告
第二節中期報告
第九章股份支付
第一節股份支付概述
第二節股份支付的確認與計量
第三節股份支付的會計處理
第十章債務重組會計
第一節債務重組概述
第二節債務重組的會計處理
第十一章每股收益
第一節每股收益概述
第二節基本每股收益
第三節稀釋每股收益
第四節每股收益的列報
第一節所得稅會計概述
第二節所得稅的會計確認與計量
第二章會計調整
第一節會計政策及其變更
第二節會計估計及其變更
第三節前期差錯及其更正
第四節資產負債表日后事項
第三章外幣業務會計
第一節外幣業務概述
第二節外幣交易的會計處理
第三節外幣報表折算
第四章企業合并
第一節企業合并概述
第二節同一控制下企業合并的會計處理
第三節非同一控制下企業合并的會計處理
第四節購買法和權益結合法的比較
第五節企業合并在財務報告中的披露
第五章合并財務報表——購并日的合并財務報表
第一節合并財務報表概述
第二節合并財務報表合并范圍的確定
第三節合并財務報表編制的前期準備事項及其程序
第四節非同一控制下購并日合并財務報表的編制
第五節下推會計
第六節同一控制下購并日合并財務報表的編制
第六章合并財務報表——購并日后的合并財務報表
第一節長期股權投資的會計處理方法
第二節長期股權投資與所有者權益的合并處理(非同一控制下)
第三節長期股權投資與所有者權益的合并處理(同一控制下)
第四節企業集團內部債權債務的合并處理
第五節企業集團內部存貨交易事項的合并處理
第六節企業集團內部固定資產交易的合并處理
第七節合并現金流量表的編制
第八節合并財務報表編制的綜合舉例
第七章租賃會計
第一節租賃會計概述
第二節經營租賃會計
第三節融資租賃會計
第四節售后租回交易
第八章分部報告與中期報告
第一節分部報告
第二節中期報告
第九章股份支付
第一節股份支付概述
第二節股份支付的確認與計量
第三節股份支付的會計處理
第十章債務重組會計
第一節債務重組概述
第二節債務重組的會計處理
第十一章每股收益
第一節每股收益概述
第二節基本每股收益
第三節稀釋每股收益
第四節每股收益的列報
書摘/試閱
3.應付職工薪酬
會計準則規定,企業為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業的成本費用,在未支付之前確認為負債。稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,但稅法中明確規定了稅前扣除標準的,按照會計準則規定計人成本費用支出的金額超過規定標準部分,應進行納稅調整。
【例1.10】某企業2011年12月當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計3000萬元,至2011年12月31日尚未支付,體現為資產負債表中的應付職工薪酬負債。假定按照適用稅法規定,當期計入成本費用的3000萬元工資支出中,可予稅前扣除的合理部分為2200萬元。企業會計準則規定,企業為獲得職工提供的服務所給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業的成本費用,在未支付之前確認為負債。該項應付職工薪酬負債的賬面價值為3000萬元。稅法規定,企業支付給職工的工資薪金性質的支出按照計稅工資標準計算的金額準予稅前扣除。企業實際發生的工資支出3000萬元與按照稅法規定允許稅前扣除的金額2200萬元之間所產生的800萬元差額在當期發生即應進行納稅調整。并且在以后期間不能夠再稅前扣除,該項應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值3000萬元一未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=3000萬元。該項負債的賬面價值3000萬元與其計稅基礎3000萬元相同,不形成暫時性差異。
4.其他負債
如企業應交的罰款和滯納金等,在尚未支付之前按照會計規定確認為費用,同時作為負債反映。稅法規定,罰款和滯納金不得稅前扣除,其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額,即計稅基礎等于賬面價值,不產生暫時性差異。
五、暫時性差異
暫時性差異,是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。其中,賬面價值是指按照企業會計準則規定確定的有關資產、負債在企業的資產負債表中應列示的金額。由于資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同,產生了在未來收回資產或清償負債的期間內,應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況,在這些暫時性差異發生的當期,應當確認相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。
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