將全面深化財稅體制改革落到實處（簡體書）

《中國財政政策報告2013/2014：將全面升化財稅體制改革落到實處》全面深化改革的總目標在于實現國家治理的現代化，實現國家治理現代化的基礎和重要支柱是堅實而強大的國家財政，筑就堅實而強大的財政基礎和財政支柱要依托于科學的財稅體制，科學的財稅體制又要建立在現代財稅制度的基礎之上。

1 面深化財稅體制改革的基本方面
1．1 稅制結構：逐步提高直接稅比重
1．2 政府支出：穩定規模并轉換結構
1．3 預算管理：真正實行“全口徑”
1．4 財政體制：繼續堅守“分稅制”
主要參考文獻
2 推進政府收入體系改革
2．1 中國政府收入體系的現狀
2．2 中國政府收入的結構
2．3 完善政府收入體系：改革目標與政策建議
主要參考文獻
3 推進下一步稅收制度改革
3．1 1994年以來稅制改革的簡要回顧
3．2 宏觀稅負與稅制結構
3．3 現行稅制的特征與存在的主要問題
3．4 下一步稅制改革的目標與主要內容
主要參考文獻
4 推進財政支出領域的改革
4．1 政府職能與財政支出
4．2 財政支出領域的現狀與改革方向
4．3 社會福利領域的問題與改革思路
4．4 政府投資領域的問題與改革建議
4．5 小結
主要參考文獻
5 推進政府預算管理改革
5．1 公共財政預算
5．2 政府性基金預算
5．3 國有資本經營預算
5．4 社會保險基金預算
5．5 中國政府預算管理改革實踐：進展與不足
5．6 進一步深化政府預算管理改革
主要參考文獻
6 推進政府間財政關系調整
6．1 分稅制改革是怎么開始的？
6．2 事權與財權關系界定的五大難點問題分析
6．3 構建與完善地方稅系的路徑選擇：以共享稅為主的方向
6．4 取消稅收返還，規范轉移支付
6．5 賦予地方發債權，規范地方債務管理制度
6．6 穩步推進省以下財政體制改革
主要參考文獻
7 中國政府資產負債表：構建及估算
7．1 構建中國政府資產負債表框架
7．2 中國政府資產規模估算：以2011年為例
7．3 中國政府負債規模估算：以2011年為例
7．4 小結
主要參考文獻
專欄
2一l 《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（節選）
2—2 土地出讓收入
3—1 十八屆三中全會《決定》對完善稅制的要求
4—1 中國與OECD組織財政支出功能分類對照辦法
5一l “國有資本經營預算”相關規定和表述
5—2 歷次黨的全體代表大會中的“社會保障”議題
6—1 分稅制財政體制試點
6—2 中央政府的實際支出到底有多少？
6—3 36個地方政府性債務審計結果說明了什么？
7—1 國際公共部門會計準則（IPSASs）利美國聯邦財務會計概念和準則（FFACS）
……
圖
表

2．3 完善政府收入体系：改革目标与政策建议
党的十八届三中全会提出：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。政府收入体系的完善是建立现代财政制度的重要组成部分，下一步政府收入体系的改革具有十分重要的意义。
2．3．1 现行政府收入体系存在的主要问题
2007年以来，政府收支分类改革、土地出让收支全额纳入政府性基金预算管理、国有资本经营预算制度的建立、预算外资金全部纳入预算管理等一系列改革措施对于提高政府收入统计的质量，加强政府收入管理、完善政府收入结构发挥了重大作用。但是，与建立现代财政制度的要求相比，现行政府收入体系还存在着以下几个方面的问题。政府收入制度的法治化
在市场经济条件下，税收是国家凭借政治权力对公民财产的无偿征收，如何规范这种分配关系，有效制约政府的征税权是处理好政府与市场关系的制度基础。一般认为，税收法定主义，也就是由立法机关掌握税收立法权是市场经济条件下税收权利配置的基本原则。
中国经济体制改革的背景是从计划经济体制向市场经济体制的转轨，考虑到与经济体制改革配套的工商税制改革处于探索和不断调整的过程中，长期以来，我们实行的是授权国务院立法的体制。迄今为止，实体税法中只有企业所得税、个人所得税、车船税三个税种是由人大立法通过的，占全部税收收入的比重仅有四分之一左右。
中国政府收入制度的法治化进程滞后不仅体现在实体税法中国务院授权立法的税种太少，更重要的是大量具有税收性质，面向社会无偿征收的政府性基金和行政事业性收费的立法权甚至分散在各个政府部门，相当一部分“隐性税收”的立法级次比“暂行条例”还要低，而且往往是由特定部门专款专用的，这不仅造成了社会非税负担沉重，不利于控制宏观税负水平，同时也造成了政府财力的分割。政府收入核算与政府资产负债统计
现行的政府收入统计依据的是现金收付制，而不是权责发生制。大量政府收入，如债务收入属于负债增加导致的现金流人，国有资产、国有资本转让收入实际上是资产变更导致的现金收入，在土地批租制下的土地出让收入实质是政府一次性收取的数十年的租金收入。现行的以现金收付为基础进行的收入统计，缺乏政府总体资产负债状况统计信息，难以对政府收入进行中长期合理预测，也难以准确判断政府的偿债能力和债务风险。国有资本、国有资产（资源）收入有待加强
在社会主义市场经济体制下，除了税收、行政事业性收费和强制征收的政府性基金外．政府代表国家拥有或控制着土地、资源及大量国有经营性资产，土地及国有资源的出让、国有经营性资本的收益等也构成了政府收入的重要组成部分。但是，在现行的政府收入体系中，国有资本经营收入和国有资产（资源）有偿使用的收入占政府收入的比重偏低。
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