國際稅法

我國反國際租稅規避架構，規定於所得稅法有：1.第43條之1「國際內部移轉定價」；2.第43條之2「反資本稀釋」；3.第43條之3「CFC課稅」；4.第43條之4「境外公司其實際管理處所在台灣者，視為我國營利事業課稅」。本書乃從理論、法理、法規命令及解釋令予以歸類、分析詳加論述說明，淺顯易懂，讀者閱讀本書可以融會貫通，進而得操作國際租稅規劃。

學　歷
商學背景：
美國聯邦國際大學會計博士
美國奧克拉荷馬市大學會計碩士
文化大學經濟研究所碩士
東吳大學企管系學士
法律背景：
國立中正大學法律學博士
國立中正大學法律學碩士

經　歷
現任
冠恆联合會計師事務所所長
財團法人企業大學董事長
審計部法規委員會委員
國立中正大學會資所、法律所、文化大學會計所兼任教授
中華民國仲裁協會仲裁人
台日文化經濟協會理事
財團法人中正大學學術基金會董事
曾任
財政部稽核組稽核
會計師公會全國聯合會第一屆理事長
台灣省政府訴願會委員
金融監督管理委員會訴願審議會委員
文化大學會計系主任(民國69年)
東吳大學企管系兼任講師、副教授
台北大學企管研究所兼任副教授(民國80-100年)
朝陽科技大學管理學院院長、講座教授
逢甲大學財稅研究所兼任副教授、教授(民國80-103年)
亞洲大學會計與資訊學系講座教授（退休）
中興大學法律系兼任教授
台灣企業法律學會理事長
台灣企業經營協會理事長
國立中正大學法學院校友會理事長

著　作
賦稅改革方向──兼剖析稅捐訴訟爭議判決
國際稅法
證券交易法
最新稅法與實例解說(上冊)(下冊)
企業租稅法律風險管理
策略管理會計(經濟部中小企業處88年金書獎)
預算規劃理論與運用
※ 1977年迄今計出版31本書

榮　譽
88年度經濟部金書獎得獎人（策略管理會計）
第一屆國家金璽獎得獎人
大法官釋字705號違憲代理聲請人

增修訂二版序

所得稅法第43條之3「營利事業受控外國企業（Controlled Foreign Company，下稱CFC）制度」於民國105年7月增訂，行政院訂於112年1月1日施行。而此CFC課稅法制之施行，必然嚴重衝撃台灣企業的國際貿易租稅規劃模式，更帶來極大的稅務風險，引發企業界面對此CFC課稅的惶恐不安，加之數位經濟已成為最新盛行的商業模式，而其交易模式已完全顛覆傳統課稅構成要件。近年來，OECD已針對數位經濟、網路銷售交易規定課稅構成要件，而我國財政部乃借鏡援引OECD對數位經濟、網路銷售交易課稅的規定，從而發布多則法規命令、解釋令。第二版乃蒐集相關文獻、論文及財政部的法規命令及解釋令等加以彙總、歸納及分析，以供企業界如何因應CFC課稅之參考。
 
張進德　2023年元旦
謹識於　冠恆联合會計師事務所

．第一編　國際稅法概述／1
第一章　國際稅法的定義與內涵／3
　壹、定義與內涵／3
　貳、國際重複課稅原因／4
第二章　來源所得的認定／37
　壹、定義／37
　貳、各類來源所得認定原則／38
第三章　國際租稅逃漏及避稅／59
　壹、國際逃稅／59
　貳、國際租稅規避類型／62
第四章　反國際租稅規避的方法／87
　壹、移轉訂價法制遏止非常規交易／87
　貳、反制租稅天堂／92
　參、反制濫用國際租稅條約／105
　肆、反制資本稀釋／111
　伍、受控外國公司（CFC）課稅法制／118

．第二編　我國反避稅稅制／135
第五章　移轉訂價稅制／137
　第一節　導入背景與OECD新制／137
　第二節　我國移轉訂價稅制的概要／154
第六章　資本稀釋稅制／223
　第一節　導入背景／223
　第二節　我國資本稀釋稅制的概要／224
第七章　受控外國公司（CFC）所得稅制／235
　第一節　導入背景／235
　第二節　受控外國企業課稅構成要件／235
　第三節　個人及其關係人境外關係企業營利所得的計算及規定／251
　第四節　個人計算受控外國企業所得適用辦法／254
第八章　居住者認定原則／267
　第一節　前言／267
　第二節　外國法律設立實際管理處所在中華民國境內之營利事業的課稅／267
　第三節　實際管理處所適用辦法／270
第九章　數位經濟課稅概述－電商課稅相關法令規定／283
　第一節　電商將成為新商業模式主流／283
　第二節　數位經濟稅不符傳統課稅構成要件／291
　第三節　跨境電子勞務課徵營業稅／298
　第四節　跨境電商銷售電子勞務課徵所得稅／307
　第五節　OECD數位經濟税務挑戰／333
　第六節　我國跨境電商課稅實務／337
第十章　我國與中國大陸反避稅稅制的比較／343
第十一章　反洗錢反避稅／353
　第一節　簡述避稅類型／353
　第二節　證明所得法／362
　第三節　洗錢防制法／365
　第四節　共同申報準則 （Common Reporting Standard，CRS）／376
　第五節　課稅資訊交換及反洗錢反避稅／383

．第三編　租稅協定兼述我國稅法對兩岸及涉外課稅規定／391
第十二章租稅協定（Tax treaty）／393
　第一節　OECD常設機構／394
　第二節　我國所得稅協定規範／395
第十三章　我國稅法對兩岸課稅規定／413
　壹、臺灣地區與大陸地區人民關係條例／413
　貳、海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議／420
　參、海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作具體安排／423
　肆、「海峽兩岸海運協議及空運補充協議稅收互免辦法」條文／439
　伍、相關釋示函令／441
第十四章　我國稅法對涉外課稅規定／455
　壹、外國人來台投資組織型態／455
　貳、營利事業的總機構在中華民國境外／456
　參、營利事業的總機構在中華民國境內／503