營業稅

本彙編係就財政部前此發行之中華民國110年版「營業稅證券交易稅期貨交易稅法令彙編」重行研審後，併同新頒函令，予以合編。所列之釋示函令包括行政院、財政部等權責機關，以及其他有關機關等，截至114年9月4日止，就歷年營業稅、證券交易稅暨期貨交易稅有關事項之釋示而足以援為依據者。又司法機關就營業稅、證券交易稅暨期貨交易稅所為之判解，亦予編列，用資參證。

本書出版著重在營業稅之理論基礎，除了一般性架構外，於實務上則列出，特種飲食業對於課25％營業稅不合理地方提出許多疑點供未來修法參考，另對於營業稅不實發票(虛設行號、非交易對象)之取得，納稅人提供法理處理程序，以期降到最低；亦對營業稅最新各種方式退稅整理出一套資料，納稅人申請退稅以利資金周轉。

1概論2營業稅之稅捐債務3營業稅之稽徵關係4稅捐罰則

數位經濟係源自於資訊通訊科技的高度發展，並與企業營運相結合所產生，這樣嶄新的商業模式，不僅為企業經營及獲利方式帶來全新的變革，也對傳統營業利潤的所得課稅體系帶來極大的衝擊。OECD在BEPS第一號行動方案：解決數位經濟之稅務議題報告中指出，數位經濟對直接稅帶來的挑戰主要在於「關聯度」、「數據」、「所得定性」等三個面向，雖已辨識出問題所在，然該等稅務議題的討論多著重於國際間政策擬定層次，其與我國營業所得課稅規範，包括所得稅法、租稅協定與相關解釋函令間之關係及帶來之衝擊為何，又該如何將該等稅務議題置於我國既有營業所得課稅體系之框架下討論並尋求解方，卻少有較完整之討論。因此，本論文即分別以我國營業利潤課稅之稅捐構成要件開展各章，並由現行法規範及實務見解出發，先釐清其意義及理論背景；接著引入數位經濟元素，觀察、分析其對於既有規範帶來的挑戰，並在最後整合各章討論成果，綜合國際間提出因應方案優缺之評析，嘗試提出解釋及立法論上的建議。

本彙編係就財政部前此發行之中華民國101年版「營業稅證券交易稅期貨交易稅法令彙編」重行研審後，併同新頒函令，予以合編。所列之釋示函令包括行政院、財政部等權責機關，以及其他有關機關等，戴至106年8月17日止，就歷年營業稅、證券交易稅暨期貨交易稅有關事項之釋示而足以援為依據者。又司法機關就營業稅、證券交易稅暨期貨交易稅所為之判解，亦予編列，用資參證。

．本彙編係將與營業稅、證券交易稅及期貨交易稅有關之重要法規、司法判解及經審查保留之釋示函令編纂成冊，以供納稅義務人與稽徵從業人員查考。

每一公司行號營業前需理營業登記，登記事項如有變更欲歇業，需要辦理變更或註銷登記，而每天開門營業，又須面臨需否開發票、銷售額若干、得否適用免稅或零稅率、發票如何作廢、銷貨退回或折讓如何處理、取得進項憑證得否扣抵稅額、如何計算稅額及申報繳納等問題，諸多繁瑣，在在都涉及營業稅法規，這乃是會計人員不容忽視的課題，本書提供正確的納稅觀念，足以幫助您在職場建立專業或在試場獲得肯定。

◎彙總營業稅法之規定，詳加說明，分類歸納，加以條列，化繁為簡，使讀者易懂，而融會貫通。 ◎部分章節後面，將該章節重要，予以整理，以表格方式呈現，加深讀者印象，便於記憶 ◎本書最後附錄加值型及非加值型營業稅法相關法條，方便讀者閱讀時，加以對照相關條文。

本書內容包含總論、營業稅篇、貨物稅與菸酒稅篇、關稅篇，針對各稅內容介紹其性質、沿革、現行制度及實務。讓讀者可以藉由本書對於銷售稅制度有通盤性的暸解，可說是銷售稅制度的入門書籍。內容經各方實務專家編撰，由財政部賦稅署張署長盛和、賦稅署吳前專門委員月琴、財政部關政司莊專門委員水吉與臺北市國稅局審查三科許科長慈美共同執筆。適用於大專院校財稅科系學生、參加國家考試稅務行政人員、記帳士或其他證照考試之考生，

本書蒐集營業稅法、稅捐稽徵法、訴願法、行政訴訟法等相關法律、大法官解釋、行政法院判例、財政部解釋函及營業稅稽徵實務，特別對於稅捐保全、行政救濟一再著墨，堪謂集營業稅實務大全。

本書主要著重於各國及國際間對於電子商務課徵營業稅法制層面建制問題的探究，並希望能就由深入淺出的說明，讓讀者明白當前電子商務課稅的趨勢，以及正在繼續研究的課題。

壹　統一發票種類與用途 貳　統一發票之使用與免用 參　統一發票之管理 肆　應開與免開統一發票之交易 伍　統一發票之開立時限 ．．．．．．

投資買賣房地產，最常遇到的麻煩問題，就是稅賦。有關房地產的稅賦既多且雜，例如：持有土地必須繳納地價稅、土地移轉要繳納土地增值稅、擁有房屋要繳納房屋稅、取得不動產所有權時要課徵契稅等。如何利用合法管道節稅？是許多人想知道的一門學問，本書作者將其多年來研習土地登記及財產稅務之經驗集結成書，為讀者解答疑惑。由於與房地產有關的稅賦相當多，因此分為三冊來加以說明。第一本書專門介紹不動產增值稅、房屋稅、契稅問