贏在機制：邁向保險多功能的年代

推薦序一
理論實務面面俱到
資誠聯合會計師事務所 吳漢期 會計師
(前台北市會計師公會理事長)

胡興平會計師畢業於政大會計系與會研所，是早漢期一屆的學長。1983年我們那屆的新生迎新會上，學長高歌一曲「一樣的月光」，其天籟之音令人驚艷，至今難以忘懷。漢期除了在政大期間承學長照顧外，在社會上面臨職業生涯重大抉擇時，亦曾獲學長傾囊相授，指點迷津。興平學長為人溫良恭謙，樂於助人，且不斷在專業上精進，一直是漢期的楷模。

2020年資誠聯合會計師事務所與中國信託銀行合作的「臺灣高資產客群財富報告」中指出，就國內金融商品而言，臺灣高資產客群目前持有比例較高的商品依序為保險(60％)、儲蓄及現金管理類投資(51％)以及股票(48％)；而在未來一年將可能往共同基金ETF(55％)、債券方面做更多配置(38％)。高資產客群之財富管理目標與期望報酬，對投資標的決策影響甚鉅。從上述研究報告可觀察到，保險佔了國內金融商品非常高的比重，顯示保險議題已不能再只限於過往的保單保障機制而已。

胡興平會計師的大作「贏在機制—邁向保險多功能的年代」以法律的觀點來談保險，其面向同時涵蓋稅務、資產保全及財產傳承，並結合了信託工具，且搭配最新的海外資金匯回等時事議題，是一本面面俱到、實用性非常高的保險必備參考書籍。近年來，因保險商品不斷推陳出新，各類型態的保險規劃(關係人安排、投保年齡、受益人等等)已非現有稅法條文能夠解釋。

實務上保險規劃若涉及實質課稅原則，稅務風險也隨之增加。故本書也特別整理了課稅案例，提醒保險從業人員對相關問題應該作全面的了解與評估，避免見樹不見林；也進一步鼓勵保險從業人員須作平衡說明，讓服務客戶充分了解產品，減少不必要的銷售爭端。此外，本書也可供一般讀者參考，以提昇自身對保險規劃稅務風險的保護意識。

在本書中，胡興平會計師以多年財會學養及保險實務經驗，帶領保險從業人員從稅務、資產保全及財產傳承等方面為客戶服務，且針對特殊需求客戶的財產組合，介紹如何增加保單之服務價值。相信讀者閱讀完本書之精闢內容後，一定可以對保險與法律的關係，有更深入的認知與了解，也能為客戶或個人的保險做最好、最完整的規劃。

推薦序二
建立正確的保險稅務概念
國立政治大學風險管理與保險學系 專任教授 彭金隆

人身保險購買動機除「保障」外，還有「儲蓄投資」以及「稅務優惠」兩項。一般人理解保險大都從保障或儲蓄投資開始，而稅務因為具有高度的專業性，即使是具有豐富購買經驗的消費者或是保險從業人員，若未曾深入探究都是一個陌生的領域。本書以稅法與相關法律觀點切入，希望引領讀者得以一窺保險稅務與財產規劃的堂奧。

人身保險既屬保險的一項，學理上自有損害填補原則的適用，但生命與健康價值無法以精確數字衡量的特性，讓人身保險在損害填補原則的規範上並不如產險一般嚴格，另外因為人身保險契約具有的射倖性，以及在法律上具有的優先性以及快速給付等的特性，透過要保人、被保險人與受益人間不同的安排，也為人身保險創造許多合法的稅務空間。
本書作者長期從事會計師工作，對稅法與民法的實務應用相當熟稔且專業，加上實際從事保險規劃多年經驗，因此是少數能將保險與稅法等專業完整結合的專家。本書將繁瑣的法律規定與財產管理概念，以圖表方式清楚呈現，讓讀者能夠以最快速的方法截取重點，是本書的特色。本書更提供實務個案解析，讓讀者更能了解實務的應用場景;再者，本書作者專業持平的說明稅法應用上的優缺點，讓讀者建立正確的保險稅務概念。

本書全文行文流暢，對於有保險稅務與財產規劃需求的消費者而言，本書是一個非常好的入門書，對一個專業保險從業人員來說，更是提升稅務專業與客戶需求分析的參考書，甚至對稅務機關也可以做為稅務政策的施政參考。

推薦序│理論實務面面俱到 吳漢期 ╲ 7
推薦序│建立正確的保險稅務概念 彭金隆 ╲ 10
自序│保險行銷水到渠成 ╲ 12
第壹章 保險相關法條及規定之說明
第一節│所得稅法 ╲ 17
第二節│保險法112條 ╲ 17
第三節│遺產及贈與稅法第16條第9款 ╲ 18
第四節│所得稅基本稅額條例第12條第1項第2款 ╲ 20
第貳章 保險相關課稅問題
第一節│所得基本稅額如何計算 ╲ 27
第二節│保單遺產稅實質課稅原則 ╲ 42
第三節│投資型保單的課稅問題 ╲ 46
第四節│要、被保險人不同的課稅問題 ╲ 49
第五節│還本險、養老險要保人及生存受益人不同的課稅問題 ╲ 52
第六節│保單身故受益人空白之問題 ╲ 59
第七節│保險給付遺產稅申報方式 ╲ 65
第八節│保險相關資料會通報嗎 ? ╲ 90
第九節│海外資金匯回相關課稅問題 ╲ 92
第參章 高額保單行銷的商機
第一節│人生各階段不同的保單行銷商機 ╲ 114
第二節│高額保單的需求點 ╲ 117
1.稅務
(1)預留稅源 ╲ 121
(2)分年贈與節省遺產稅的規劃 ╲ 122
(3)案例1—遺產稅之預留稅源 ╲ 130
(4)案例2—分年贈與節省遺產稅的規劃 ╲ 137
2. 資產保全
(1)信託 ╲ 142
(2)保險 ╲ 143
(3)案例3—財產為自己所用之規劃 ╲ 156
(4)案例4—資產安全性之規劃 ╲ 160
3. 財產傳承
(1)生前贈與 ╲ 167
(2)繼承 ╲ 167
(3)信託 ╲ 180
(4)保險 ╲ 182
(5)案例5—財產傳承避免特留分之規劃 ╲ 183
(6)保險6—子女皆大歡喜之財產傳承規劃 ╲ 187
結論 ╲ 191

附錄一 ╲ 195
附錄二 ╲ 220
附錄三 ╲ 223
附錄四 ╲ 234